关于预算管理理论的演进与述评

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1、关于预算管理理论的演进与述评第中南林业科技大学学报(社会科学版)7卷第4期Vol.7No.42013年8月JOURNALOFCENTRALSOUTHUNIVERSITYOFFORESTRY&TECHNOLOGY(SocialSciences)Aug.2013关于预算管理理论的演进与述评1，2134薛绯，顾晓敏，李丹，李康（1.东华大学管理学院，上海200051；2.中南林业科技大学学科建设处，湖南长沙410004；3.上海师范大学商学院，上海200235；4.上海视觉艺术学院文化创意产业管理学院，上海201620）[摘要]作为管理控制的重要手段，预

2、算管理经历了成本预算管理、财务计划管理、全面预算管理和战略预算管理四个阶段。理论界围绕预算管理概念、预算的代理行为与激励、预算对组织变革的影响、预算与发展战略的协调以及预算的改进等问题进行了深入研究，并得出了许多有建设性的结论。[关键词]预算管理；演进；述评[中图分类号]F275[文献标志码]A[文章编号]1673-9272(2013)04-0063-05预算管理是产业组织进行管理控制的有效手段着竞争环境的急剧变化，产品开始出现过剩，市场[1]之一，是所有组织管理控制的基石。如何在企业逐渐出现饱和状态，开始由卖方市场转向买方市场。经营管理中有效发挥预算的作

3、用，一直是管理控制由于组织管理过程中加强技术创新、扩大生产规模、研究的重点内容。自上世纪八十年以来，我国理论提高劳动效率总有一定的限度，因此，企业利润的界引入并逐步展开对预算管理的理论研究，从而使增加和竞争优势的提升不得不更加依赖于降低产品[1]得预算管理这一手段在我国绝大部分企业实践中得成本。此时，一些企业开始采取“差异分析”、“标以推广和应用。随着我国经济体制改革的不断深入，准成本”等专门方法用于控制生产成本，这种将成预算管理理论和模式在实践中都发生了深刻的改变，本预算作为产品费用和成本控制的管理手段，就是[2]很有必要展开对预算管理的经验总结与理论提

4、升。最初意义上的预算管理思想和方法。然而，这种从然而，国内对预算管理的研究主要以理论性命题和属于企业的会计体系的成本预算方法很难协调企业方法介绍为主，对预算管理实践中的许多深层次问内部各职能部门和主营业务之间的活动，在内容和题并没有展开深入研究。本文拟从以下四个方面来方法上具有狭窄性，限制了预算管理功能的发挥。展开对预算管理相关理论成果的总结与评述，为后（二）财务计划管理阶段。续研究者提供参考。成本预算在产生初期在企业管理控制中发挥了一、关于预算管理理论的产生与演进极其重要的作用，理论界和业界也开始对预算制度预算管理活动是伴随人类社会的实践活动而产进行进一

5、步的深入探讨和研究。特别是随着经济的生和发展起来的，作为管理控制的重要手段之一，发展，许多企业开始在经营管理过程中逐步采用预预算已经成为产业组织必不可少的重要活动。同其算制度，预算管理理论也不断吸收一些诸如盈亏平它理论或学科一样，预算管理理论是伴随着企业管衡分析、弹性计划、变动成本计算法等专门用来提理实践的发展而不断丰富和发展的。作为一种经典高企业内部管理水平和经济效益的方法，既促进了的管理控制理论，预算管理理论最早于19世纪末在预算制度的发展与完善，也丰富和发展了自己的理[3]西方国家得到广泛的应用与发展，至今为止，预算论体系。至20世纪20年代末，预算

6、管理在吸纳管理理论大致经历了以下四个不同的发展阶段。会计理论及其他先进的经济管理理论的基础上，逐（一）成本预算管理阶段。步构建了独具特色的财务管理模式，从而帮助管理[4]19世纪末20世纪初，随着科技成果在制造业中者加强组织决策和生产控制。这一阶段的预算管理，的广泛应用，全球经济得到迅速发展，产业组织规被理论界称之为“财务计划”预算管理阶段。它在模不断扩大，管理层次也相应增加，加强对组织的理论和方法上进一步成熟，在内容上也大大超出了管理控制成为必须解决的一个现实问题。同时，随成本预算的范围。相比于成本管理而言，财务计划〔收稿日期〕2012-10-11〔作者

7、简介〕薛绯（1969-），女，湖南永州人，东华大学管理学院企业管理博士生，中南林业科技大学学科建设处讲师，研究方向：财务风险管理研究。〔通讯作者〕顾晓敏（1961-），浙江象山人，东华大学管理学院教授，博士生导师，研究方向：财务管理研究。63管理具有较为强大的协调功能，它除了从静态上关章》中对政府部门费用的控制：英国政府未获得议注现金流、库存、固定资产等各项资金占用情况以外，会同意不得征税。此后，英国的这一做法被法国等[6]还从动态关注影响企业利润的其他指标，从而充分西方国家仿效，并逐步演变成费用预算制度。最初[5]认识到了资金运用效果对企业效益的影响。因

8、此，的研究者大都从计划文书的角度来定义预算。如我财务计划管理将预算