中级会计实务讲义2017

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1、前言一、教材框架结构与教材变化1、教材框架结构教材框架结构1.“会计理论”部分总论2.“会计要素确认、计量和记录”存货、固定资产、投资性房地产、金融资产、长期股权投资、无形资产、长期负债、收入等。3.“财务报告”部分会计政策、会计估计变更和差错更正、资产负债表日后事项、财务报告等。4.“特殊业务”部分非货币性资产交换、资产减值、股份支付、借款费用、债务重组、或有事项、所得税、外币业务等。5.“非企业会计”部分事业单位和民间非营利组织会计。2、2017年教材变化2017中级会计教材变化原教材新教材章节页码内容内容页码第三章28左下角①的批注“2009年1

2、月1日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税可以从销项税中抵扣。因此，此处的“相关税费”中不包括允许抵扣的增值税进项税额”改为“不包括允许抵扣的增值税进项税额”28增加“11.《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（2016年12月3日43财政部发布自发布之日起施行）”第六章88三、内部开发的无形资产的计量第一段第一行和第二行“由可直接归属于资产的创造、生产并使该资产能够…”改为“由可直接归属于无形资产的创造、生产并使该无形资产能够…”8890“（1）运用该资产生产……可获得类似资产使

3、用寿命……”改为“（1）运用该无形资产生产……可获得类似无形资产使用寿命……”9096本章主要参考法规索引的3、4、5个法规改为：原第5个法规顺序修改为第3个法规，原第3个法规删除，增加第5个法规《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（2016年12月3日财政部发布自发布之日起施行）96第七章98一、非货币资金交换的确认和计量原则下第4段删除“上述应支付的相关税费，是指企业直接为换入资产支付的税费，而企业为换出资产支付的税费不应计入换入资产的成本”98110第3个法规原第3个法规删除，增加“3.《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（2016年3

4、月23日财110政部国家税务总局发布自2016年5月1日起施行）4.《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（2016年12月3日财政部发布自发布之日起施行）”第八章124三、资产组减值测试表8-4下第6-9行增加资产减值损失分录二级科目“固定资产减值损失”124128第二行至第四行增加资产减值损失分录二级科目“固定资产减值损失”1281308-8表下第四行增加资产减值损失分录二级科目“固定资产减值损失”130第九章160例9-8（2）分录借：可供出售金融资产——B公司债券——成本8080000改为：借：可供出售金融资产——B公司债券——成本80000

5、00——利息调整80000160163（二）可供出售金融资产减值损失的计量（3）第一行至第二行“（即通过资本公积转回）”改为：（即通过其他综合收益转回）163第十一章191……设定收益计划义务显著增加的情况（2）确定设定收益计划净负债或净资产……设定收益计划义务显著增加的情况【例11-2】甲公司在2*16年……即增加了以上例191题（2）确定设定收益计划净负债或净资产193……和为其缴纳社会保险费等产生的义务（四）其他长期职工福利……和为其缴纳社会保险费等产生的义务【例11-3】甲公司是一家空调……即增加了以上例题（四）其他长期职工福利（下面例题和表格

6、序号延续）194、195第十三章235一、或有事项的概念及其特征中第四行例如，企业对商品提供售后担保，改为：例如，企业对商品提供产品质量保证，237239（一）该义务是企业承担的现实义务下面第三行“如法律诉讼”去掉“如法律诉讼”241246例13-8第一行A公司对购买其机床的消费者做出承诺改为：A公司对其销售的机床做出承诺248第十四章257二、销售商品收入的计量（一）托收承付方式销售商品的处理上面（一）托收承付方式销售商品的处理上面增加一段259282【例题14-39】。第2年，客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为塑钢门窗，并同意增加合同造价500

7、000元（合同变更收入）。改为：【例题14-39】第2年，客户要求将原设计中采用的塑钢门窗改为铝合金门窗，并同意增加合同造价500000元（合同变更收入）。285289例14-47第五行“改为：“291预计工程总成本已为6000000元”预计工程总成本已达到6000000元”291【例题14-47】3.2×11年（4）确认计量当年的合同收入和费用：2×11年确认的合同收入=合同总金额-至目前止累计已确认的收入改为：【例题14-47】3.2×11年（4）确认计量当年的合同收入和费用：2×11年确认的合同收入=合同总金额-至目前为止累计已确认的收入2932

8、92参考法规索引6《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（2012年7月5日财政部发布）