第三章 税收法律制度 要点归纳

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1、第三章税收法律制度要点归纳 第三章   税收法律制度第一节  税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念、作用及特征概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。作用1. 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具2. 税收是国家调控经济运行的重要手段3. 税收具有维护国家政权的作用4. 税收是国际经济交往中维护国家里的可靠保证特征1. 强制性（税收上的强制性）2. 无偿性（缴纳上的无偿性）【提示】税收的无偿性是税收“三性

2、”的核心3. 固定性（征收范围及其征收比例等税制要素的固定性） （二）税收的分类依据类别特点举例按征税对象流转税在生产及销售环节征收，收入不受成本、费用变化的影响，对价格变化较为敏感增值税、消费税、营业税、关税所得税征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大企业所得税、个人所得税财产税体现调节财富、合理分配原则房产税、车船税资源税与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择较灵活资源税、土地增值税、城镇土地使用税行为税征税的选择性较为明显，税种较多，具有较强的时效性印花税、车辆购置税、城市维护建设税、

3、契税、耕地占用税按照征收管理分工体系工商税类是筹集国家财政收入，调节宏观经济的最主要工具，是我国现行税制的主体部分绝大多数，如增值税、消费税、营业税、房产税等关税类—进出口关税、由海关代征的进出口环节增值税、消费税和船舶吨税按照税收征收和收入支配权限中央税收入较大，征收范围广消费税、关税、海关代征的进口环节增值税地方税收入稳定，与地方经济利益关系密切城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税中央地方共享涉及中央与地方共同利益增值税、营业税、个人所得税按照计税标准不同从价税税收负担

4、比较合理增值税、营业税、企业所得税、个人所得税从量税不受价格影响，税负比较固定，计算简便车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒复合税从价和从量相结合的复合计税消费税中的卷烟和白酒二、税法及其构成要素（一）税法的分类标准类型要点功能作用税收实体法确定税种立法，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税等各税种。如《企业所得税法》税收程序法包括税收管理法、发票管理法、纳税程序法、税务机关组织法、税务争议处理法等。如《税收征收管理法》主权国家行使税收管辖权国内税法一个国家的内部税收制度国际税法国家间形

5、成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等外国税法外国各个国家制定的税收法律制度税法法律级次税收法律（狭义税法）全国人大及其常委会制定，如：《税收征收管理法》 《个人说的税法》 《企业所得税法》税收行政法规国务院制定，如：《营业税暂行条例》 《个人所得税法实行条例》税收规章和税收规范性文件由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、

6、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。如《税务行政复议规则》 《税务代理试行办法》等（二）税法构成要素征税人即征税主体，包括各级税务机关、财政机关、海关纳税义务人即纳税主体、纳税人，是直接负有纳税义务的单位和人征税对象即课税对象，是指对什么征税；是区分不同类型税种的的主要标志税目是征税对象的具体化税率（税法的核心要素）1. 是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度，是征收制度的中心环节2. 我国实现现行税率：比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，包括

7、：从价计征、从量计征、复合计征三种纳税环节（从生产到消费）一次课征制：如对金银首饰在零售环节征收消费税多次课征制：如在商品生产、批发、零售环节均征收增值税纳税期限指发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间纳税地点机构所在的、经济活动发生地、财产所在的、报关地等减免税1. 减税和免税：减税是对应纳税款少征一部分税款：免税是对应纳税额全部免征2. 起征点：征税对象的数额“达到”起征点的，就“全部数额征税”，“未达到”起征点的“不征税”3. 免征额：征税对象的数额“超过”免征额的，仅就超过部分的数

8、额征税4. 减免税方式有：税基式、税率式、税额式法律责任因违反税法而承担的法律责任，包括行政责任和刑事责任【提示】纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素 第二节  主要税种一、增值税（一）增值税概述分类生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税【提示】我国自2009年1月1日起采用消费型增值税征税范围基本规定：销售或进口货物；提供加工、修理修配服务；提供应税服务视同销售货物1. 将货物交付其他单位或者个人代销2. 销售代销货物3. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税