会计基础与实训-借贷记账法的运用

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1、会计基础与实训-借贷记账法的运用第四章借贷记账法的运用【能力目标】熟练进行主要经济业务的会计核算【知识目标】掌握资金筹集的核算要点；掌握供、产、销三环节的核算要点；掌握财务成果的核算要点。第四章借贷记账法的运用【学习提示】收集至少一笔有关工业企业经济业务活动的原始凭证复印件，依据该原始凭证，分析描述企业发生的经济业务，思考如何编写会计分录。第一节资金筹集的核算一、工业企业资金运动概述（一）工业企业动态的资金运动任何一个企业为了独立地进行生产经营活动，都必须通过一定的渠道取得一定数量的经营资金，这些资金在

2、经营活动中用来购买材料、支付工资、支付各种费用等，用材料生产的产品销售后，收回的货款再用于购买材料、偿还债务、上交税金等。资金运动呈现出显著的运动状态，如图4-1所示。资金的投入包括所有者投入的资金（形成所有者权益）和债权人投入的资金(形成企业负债)。生产过程销售过程供应过程包括偿还各种债务、上交税金、向投资者分配利润等，这部分资金退出企业资金的循环与周转。资金的退出图4-1动态的资金运动【思考4-1】工业企业资金的循环与周转包括哪三个阶段？各阶段有什么内涵？（二）工业企业静态的资金运动从任一时点上看，

3、企业的资金总是表现为资金来源和资金占用两方面。企业的资金来源一般有两个渠道，一是投资者投入的资本金；二是从企业债权人处筹集的资金企业所获取的资金在经营过程中表现为不同形态，如厂房、设备、原材料、库存商品及银行存款等，称之为资金占用。二、资金筹集核算的主要内容包括两个部分，即投资人投入资本的核算与借入资金的核算。三、投入资本的核算投入资本的核算应设置以下主要账户：（一）实收资本（股份有限公司称之为“股本”）其贷方登记企业实际收到的投资人投入的资本，借方登记投入资本的减少额；期末余额在贷方，表示期末的投入资

4、本的实有数额。该账户可按投资人设置明细分类账户。【思考4-2】下列原始凭证，描述绿梦公司发生了哪些经济业务？如何编制会计分录？见教材P83页，票据1、2【解析】原始凭证，描述了绿梦公司接受众和公司货币资金投资的经济业务。实际工作中，会计记账必须以合法、真实的原始凭证为依据，经济业务的内容与类型也是通过分析原始凭证内容得出的。该笔业务的会计分录如下：借：银行存款150000贷：实收资本150000为方便教学，以下以文字叙述方式表示原始凭证所描述的经济业务。（二）固定资产其借方登记固定资产的增加额，贷方登记

5、固定资产的减少；期末余额在借方，表示企业固定资产的实有数额。该账户可按固定资产类别和项目设置明细分类账户。企业收到以房屋、建筑物、机器设备等固定资产方式投入的资本，应按投资合同或协议约定价值确定固定资产价值和在注册资本中应享有的份额。【例4-1】某企业收到方达公司作为投资投入的全新设备一台，该设备的价值为60000元。借：固定资产60000贷：实收资本60000【例4-2】某企业收到方达公司作为投资投入八成新的设备一台，设备的原值为60000元，该设备双方合同约定的价值为48000元。借：固定资产480

6、00贷：实收资本48000（三）无形资产其借方登记无形资产的增加额，贷方登记无形资产的减少；期末余额在借方，表示企业无形资产的实有数额。该账户可按无形资产项目设置明细分类账户。企业收到以无形资产方式投入的资本，应按投资合同或协议约定价值确定无形资产价值和在注册资本中应享有的份额。【例4-3】某企业收到众意公司作为投资投入的专利权，双方约定的价值为350000元。借：无形资产----专利权350000贷：实收资本350000（四）资本公积其贷方登记资本公积形成的增加数额，借方登记资本公积用于转增资本的减少

7、数额；期末余额在贷方，表示企业资本公积的实有数额。该账户应当分别设置“资本溢价（或股本溢价）”和“其他资本公积”明细分类账户。资本公积主要指企业筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价收入）、接受捐赠的资产等。资本公积金按照法定的程序可转增注册资本。【例4-4】甲企业发生以下业务：（1）企业接受外商捐赠的现款15000元。借：库存现金15000贷：资本公积15000（2）按照法定程序将80000元的资本公积转入注册资本。借：资本公积80000贷：实收资本

8、80000（3）企业注册资本为1000000元，该企业限定无形资产的入股比例不得超过注册资本的20%。现收到众意公司作为投资投入的专利权，双方约定的价值为250000元。借：无形资产250000贷：实收资本200000资本公积50000三、借入资金的核算借入资金核算主要设置以下账户：（一）短期借款其贷方登记取得贷款的本金数额，借方登记归还借款的本金数额，期末余额在贷方，表示期末尚未偿还的短期借款。该账户可按贷款人、借款种类和币种设置明细分类