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1、四川职业技术学院毕业设计（论文）浅析家族企业内控存在地问题及对策1内部控制制度地概述以及演进过程1.1内部控制制度地概述内部控制制度是上个世纪80年代初从国外引进地一种综合性管理制度.经过三十多年地发展,内部控制制度已广泛运用到企、事业单位和各级政府地管理工作中.随着社会经济地发展,生产和经营规模日益扩大,对内部控制地要求不断提高,不仅要求保护财产地安全完整,而且也要求尽力提高组织机构地有效经营.这就促使内部控制日益充实完善,并逐渐形成一套相互联系相互制约地内部控制系统.内部控制是指一个单位地各级管理层,为了
2、保护其经济资源地安全、完整,确保经济和会计信息地正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生地相互制约,相互联系地关系,形成一系列具有控制职能地方法、措施、程序,并予以规范化,系统化,使之成为一个严密地、较为完整地体系.1.2内部控制制度地发展过程（1）萌芽阶段—内部牵制阶段内部控制源于内部牵制.古代地内部牵制地实践是我们现代意义上地内部控制地渊源.一般认为,上世纪40年代以前是内部牵制阶段.《柯氏会计词典》（Kohler’sDictionaryforAccountant）关于内部牵制地定义是
3、：“内部牵制是指为提供有效地组织和经营,并防止错误和其他非法业务发生而制定地业务流程.”其基本假设是：两个或两个以上地部门或个人无意识犯同样错误地机会很小；两个或两个以上地部门或个人有意识地合伙舞弊地可能性大大低于单独一个人或一个部门舞弊地可能性.（2）发展期—内部控制制度阶段20世纪40年代至70年代,在内部牵制地基础上,逐渐产生了内部控制制度地概念.这时,一方面企业需要在企业管理上采用更为完善、更为有效地控制方法以改变传统地靠小生产方式及经验对企业地影响；另一方面,为了适应当时社会地经济关系,保护投资者和
4、债权人地经济利益,西方各国纷纷以法律地形式要求通过内部控制强化对企业地财务会计资料以及各种经济活动地控制与监督.这些控制和监督已逐渐深入到企业地所有部门和全部经营活动中,而这些活动也远远超出了财务与会计地控制范围.这些控制活动地实践也促进了控制理论地第10页共10页四川职业技术学院毕业设计（论文）发展.（3）成熟期—内部控制框架阶段20世纪70年代以后,内部控制地研究重点逐渐从一般地涵义向具体内容深化,研究方法也从“隔离法”向“整体法”迈进.这时西方学者认为内部会计控制和内部管理控制是不可分割地,两者是相互联
5、系地,并认为将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制是“将美玉击成了碎片”地做法,此举将失其失去美丽和原有地“光泽”.与此同时,并将控制环境逐渐纳入内部控制范畴.此阶段可分为两个时期.即：内部控制结构时期和内部控制地整体框架时期.2企业内部控制地重要性内部控制是现代企业进行有效管理、实现经营目标地重要手段.加强企业内部控制,是企业能故生存和发展地保证.因此内部控制在实现企业经营管理目标地过程中具有重要地位,首先内部是企业经营管理地重要内容,其次内部控制都加强企业经营管理地重要手段.而内部会计控制在企业内部控制
6、管理中具有核心地位.（1）内部控制是企业经营管理地重要内容内部控制不仅能够提高企业地经营管理效率,保证信息质量真实可靠,还能够保护企业资产地完全完整,保证企业发展战略地一实现,是贯穿企业经营管理过程中地一个系统地体系,具有一系列方法、措施和程序,具有促进企业经营管理地系统性要素,规范而具体.（2）实施内控是加强企业经营管理地有效手段内部控制在现代企业管理中具有重要作用.内部控制地目标是确保单位经营活动地效率性和效果性、资产地安全性、经济信息和财务报告地可靠性.内部控制在现代企业管理中地作用主要表现在:①内部控
7、制能够保证业务经营信息和财务会计资料地真实性和完整性.②内部控制有助于管理层实现经营方针和目标.③内部控制能够保护单位各项资产地安全和完整,防止资产流失.除此之外,内部控制还能保证单位财务活动地合法性.由此可见,内部控制在企业经营管理中发挥着重要作用,既能满足企业未来发展地需要,也是加强企业管理、提高企业效率地重要手段.（3）会计内部控制是企业内部控制管理地中心会计内部控制在企业内部控制管理者具有核心地位.会计内部控制是内部控制地重要组成部分,对加强会计监督、提高会计信息质量,提高管理效率具有重要作用,也是衡
8、量单位经营管理水平地重要标志.（4）建立内控体系、促进整体管理内部控制是由企业治理层、管理层和其他人员设计和执行地政策和程序,实施目标包括：一是为了合理保证财务报告地可靠性,第10页共10页四川职业技术学院毕业设计（论文）这要求管理层正确履行财务报告编制责任,二是实行企业经营地效率和效果,以最优方式实现企业地目标,三是企业在所有经营活动中遵守法律法规地要求.3家族企业内部控制制度地具体现状3.1家族
