税源专业化管理改革 吹响新一轮税收征管改革号角

《税源专业化管理改革 吹响新一轮税收征管改革号角》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、延伸阅读税源专业化管理改革吹响新一轮税收征管改革号角专业化的概念是指，一个组织根据其生产经营活动的内在规律及其不同阶段的特点，把整个生产经营过程的不同阶段划分为不同的部门实施专门管理，以促进生产经营整体质量和效率的不断提高。广义的管理是指应用科学的手段安排组织社会活动，使其有序进行。真正的、现代意义上的管理，都要通过管理模式来进行。管理模式是在管理理念指导下建构起来，由管理方法、管理模型、管理制度、管理工具、管理程序组成的管理行为体系结构。税源专业化管理就是这样一种税收征管管理模式，总体思路是指以促进税法遵从为目标，以风险管

2、理为导向，以纳税评估为重点，以分类分级管理为基础，以信息管税为依托，以完善制度、机制为保障，努力构建税源专业化管理新体系。其内部逻辑是，11税收征管的根本目标是促进税法遵从；要促进税法遵从，税务机关不可能把征管资源平均用于每个纳税人，只能把有限的征管资源优先用于风险高的纳税人和领域，对不同风险的纳税人采取不同的风险应对措施；要将风险管理的理念、流程贯彻到税源专业化管理中，就要重点做好纳税评估工作；要使以纳税评估为重点的风险管理更有针对性、实效性，就必须按规模、行业、国际税收等特定业务对纳税人进行科学分类，并根据纳税人的类型特

3、点，将税源管理职责在税务机关的不同层级、不同部门、不同岗位间进行科学分配，以提高管理质效；而实施税源的分类分级管理必须以信息管税为依托，解决征纳双方信息不对称问题；同时作为配套举措，还必须完善税收征管法律制度，优化组织架构和人力资源配置，健全纵横联动、内外协作的运行机制，建立完善的税源专业化管理体系。其理论依据，包括经济学方面提出的社会产业分工理论、资源稀缺配置理论、帕累托标准理论；管理学方面提出的激励理论、流程再造理论、博弈论、系统论、信息论、无缝隙组织理论；税收管理学方面提出的纳税遵从理论、风险管理理论、服务执法平衡的金

4、字塔模型理论和税收流失理论等。他山之石，国外税源管理发展趋势及借鉴近30年来，西方发达国家税务机关税收专业分类管理大致划分为税种类型、征管功能类别、纳税人类别和混合型类别等四种。税种类型模式，即按照税种的不同设立专业税务管理机构，实行税种专业化管理，各税种管理机构都是彼此独立的部门，自身功能完整，相互独立。比较有代表性的国家是新加坡,11按照税种的性质和作用分别设立了个人所得税局、公司税局、货物与劳务税局、财产税局等。征管功能模式，即按照税收征管功能设立专业的税务管理机构，如征收管理部门、税务审计部门、犯罪调查部门、纳税服务

5、中心等。按照征管功能设置专业部门，是税种类型设置模式的升级换代，它变单纯的税种管理为综合的征管业务功能管理，打破了税种的条块界限，从而实现了税收各个业务管理环节的专业化管理，有利于提高税收征管的质量与效率，提高税收管理员的专业岗位技能。其代表国家是加拿大，打破行政区划的界限，将全国10省2区划分为6个大区，相应设立6个地区联邦税务局。各级联邦税务机构紧密围绕征收管理各项职能设置了税收、审计、稽查、咨询服务、内部工作质量监控等具体工作部门，突出了以征管功能为中心。纳税人类型模式，即细分市场，把客户群根据相似特点和特征分为许多子

6、群或者类别，有利于税务局更好地了解其客户的行为和需求，通常的分类有小型企业、中型企业和大型企业，划分的标准就是他们的营业额或者毛收入，或企业资产或者雇员人数。其代表国家是美国，实行联邦、州和地方（市、县）三级征税制度，联邦税务机构为财政部国内收入局，其系统由三级构成，第一级是设在首都华盛顿的税务总局，第二级是按经济区域在全国设立七个大区税务局，第三级是在大区税务局下设63个税务分局，共辖900多个基层分局，另有专门处理纳税申报的10个服务中心。11混合型模式，指按照上述两种以上标准建立税收管理机构的方式，其代表性地区为香港。

7、香港的税收征管体制为一级税制，即在港府的一级财政体制下，相应设置一级税务机关；下设四个业务科，一、二科专门从事重点税种利得税、薪俸税和物业税的评税工作；科内按职责设专业组（如复查及临时档案组、中央处理组、实地审核组、特别职务组等）、评审组、甄别组等小组；小组内按工作性质配备高级评税主任、评税主任、助理评税主任等人员，评税人员占全局人员的25%。其经验借鉴，包括完备的征管法律制度体系，对税源管理的范围、内容、时机、依据、操作方法等均有明确的规定；将促进纳税遵从作为税源管理的目标，如美国税务局在2002年1月在小企业/个体户处的

8、纳税人教育与沟通科成立了减轻纳税人负担办公室，让遵从更容易；实行风险管理方法和流程，如加拿大通过行为调查对纳税人的遵从行为进行分类，来处理识别和评估税收遵从风险面临的挑战；全面规范的涉税信息采集和运用，如奥地利特别强调第三方信息采集包括银行利息情况、个人养老金数据、公司注册数据等；合理的机