企业所得税法与会计制度的差异与协调

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1、企业所得税法与会计制度的差异与协调企业所得税法与会计制度的差异与协调企业所得税法与会计制度的差异与协调企业所得税法与会计制度的差异与协调业务与技术窑阴企业所得税法与会计制度的差异与协调企业所得税法与会计制度之间存在的差异袁既为广大纳面袁企业所得税所遵循的原则与会计原则的区别明显袁形成企税人和财务人员所关心袁也为税收征管工作者所重视遥比较尧业所得税法与会计制度之间的差异袁进而产生了一系列的纳分析尧研究两者间的差异具有十分重要的意义遥税调整问题遥一、企业所得税法与会计制度之间存在的差异圆援特征性差异遥会计制度的特点是原则性与灵活性的有企业所得税法与会计制度之间存在的差异是由税法目机

2、结合遥会计制度在原则规范的前提下袁赋予企业更大尧更多标与会计目标的分离所造成的袁从理论上可以归纳为原则性的会计政策选择权袁企业可自主尧合理地做出一系列会计估差异尧特征性差异尧功能性差异三种遥计袁并可将若干确认和审批资产损失的权力交由企业权力机员援原则性差异遥会计目标是保证会计信息使用者获得通构处理遥在会计核算和会计报表的有关规定中还贯穿了重要用的会计信息遥此会计信息一方面要有利于会计信息使用者性原则遥企业可针对交易或事项的重要程度采用不同的核算做出正确的决策袁另一方面要充分反映企业经营过程中的风方式遥对次要的事项袁在不影响会计信息真实性尧不误导会计险和不确定性遥我国近几年来的会

3、计制度改革在会计核算原信息使用者做出正确判断的前提下可适当简化处理遥而企业则中进一步扩大了谨慎性原则的活用范围袁增加了实质重于所得税法的特点是高度的统一性和确定性遥从本质上看袁企业形式原则袁会计方法选择和业务处理程序也更加符合经济业所得税是一种将一部分社会产品或一部分利得从企业收入转务的实质袁但其中有许多改革措施与税法的目标和原则不一化为国家收入的再分配手段遥从性质上看袁企业所得税法也属致遥由此导致了在收入的确认与计量尧费用的可扣除性等方于义务性法规袁它的突出特点是强制性和确定性袁集中体现国园援员垣园援源冤越苑源远远员苑远圆源援缘渊股冤遥于由于员园月员源日之前可转换毕遥同时袁应

4、当先按照送股与转增行为调整袁再进行可转换债债券转换的股本也构成了送股和转增的基数袁所以也需要进券的转换遥行调整院调整后的员月员日至苑月远日可转换债券转增股本数渊员冤计算归属于普通股股东的当期净利润遥应在考虑所得额越源源怨怨猿怨圆源伊渊员垣园援员垣园援源冤越远苑源怨园愿愿远渊股冤袁调整后的苑月税因素的基础上调整净利润院圆园园源年度归属于普通股苑日至员园月员源日可转换债券转增股本数额越员猿园猿猿员远园伊渊员垣股东的净利润越猿猿圆源源圆源愿猿垣源缘愿苑怨怨猿衣渊员原猿猿豫冤越猿猿怨圆怨园圆猿源园援员垣园援源冤越员怨缘源怨苑源园渊股冤遥盂计算时间权数遥依据叶国际会计渊元冤遥圆园园猿年度

5、归属于普通股股东的净利润越员远员怨源愿苑怨缘垣准则猿猿号要要每股收益曳的规定袁计算时间权数应以天数为怨猿源缘愿圆远衣渊员原猿猿豫冤越员苑缘愿怨苑苑愿怨渊元冤遥基础遥假定可转换债券的转换在年内均匀发生袁则取每个期渊圆冤计算普通股股数遥淤视可转换债券的转换在圆园园源年间的中点作为可转换债券转换的时点遥榆计算圆园园源年发行在年初全部完成袁所以调整数为院远苑源怨园愿愿远伊渊猿远缘原圆苑员冤衣猿远缘垣员怨缘源怨外的普通股股数的加权平均数遥依据上述经过调整的各个时苑源园伊渊猿远缘原员圆源冤衣猿远缘垣猿缘猿缘苑怨伊渊猿远缘原猿愿援缘冤衣猿远缘越猿园远园缘远愿猿间段的股本数进行加权平均袁得到当

6、期发行在外的普通股股渊股冤遥在考虑了送股与转增后袁可转换债券的转换价格将由数的加权平均数院苑源远远员苑远圆源援缘垣远苑源怨园愿愿远伊圆苑员衣猿远缘垣员怨远援怨元辕股变更为源援缘圆元辕股袁则年末尚未转换的可转换债券余缘源怨苑源园伊员圆源衣猿远缘垣猿缘猿缘苑怨伊猿愿援缘衣猿远缘越愿园猿源园远员源远援愿渊股冤遥额可转换的股份数额越员猿苑圆园苑远园园衣源援缘圆越猿园猿缘缘远远源渊股冤遥圆园园源渊猿冤圆园园源年度基本每股收益越猿猿圆源源圆源愿猿衣愿园猿源员猿缘圆圆越年度普通股股份数额越愿园猿源员猿缘圆圆垣猿园远园缘远愿猿垣猿园猿缘缘远远源越园援源员源渊元冤遥渊源冤同理可以计算圆园园猿年度

7、基本每股收益遥为了愿远源猿苑源愿远怨渊股冤遥于圆园园猿年缘月圆员日发行可转换债券袁视为保持数据的可比性袁圆园园源年度的送股与公积金转增股本视为该日全部转换完毕袁则转换股份在圆园园猿年的持续期为缘月在圆园园猿年期初已经发生袁则圆园园猿年员员月圆员日至员圆月猿员日圆员日至员圆月猿员日袁共计圆圆源天遥由于视送股与转增行为在转换的股份在圆园园猿年度的存续天数为圆员天遥圆园园猿年度发行圆园园猿年期初发生袁则转股价格随之调整为源援缘圆元辕股遥圆园园猿在外的普通股股数的加权平均数越源远缘缘缘远园园园伊渊员