【精品文档】最新企业所得税分类管理办法手册

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1、邯郸市企业所得税分类管理办法(试行)第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则和企业所得税相关税收法规规定，按照“核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理”的要求，制定本办法。第二条企业所得税分类管理，应在属地管理的基础上，针对企业所得税纳税人的不同特点，按照一定的条件和标准，合理划分管理对象，区别管理方式，明确管理内容，实施有效的企业所得税税源控管。第四条企业所得税分类管理应遵循以下基本原则：（一）区别原则。针对不同纳税人的特点，划分管理对象

2、，区别管理重点，采取有针对性的管理措施。（二）效能原则。抓住税源管理中的突出问题和薄弱环节，既突出重点，又便于操作，节约征纳成本，提高征管效能。（三）协调原则。既与流转税、征管、稽查、计统等局内部门相配合，又要加强与地税、财政、工商、统计、银行、文化、体育、劳动、审计等外部门协作，形成税收征管的合力。（四）服务原则。针对不同类别纳税人的税收服务需求，增强纳税服务意识，改进纳税服务方式，优化和创新纳税服务手段，实现管理与服务的有机结合。第五条企业所得税分类管理坚持税源管理与税基管理相结合，

3、坚持分类管理与纳税评估相结合，坚持依法征管与优化服务相结合。第二章企业所得税纳税人的分类及标准第六条根据企业所得税纳税人的税源规模、涉税事项、行业特点、纳税方式、纳税地点、财务核算等情况，将企业所得税纳税人分为重点税源纳税人，特别涉税事项纳税人，特殊行业纳税人，汇总（合并）纳税企业，一般查账征收纳税人，核定征收纳税人和非企业单位七类。第七条企业所得税纳税人分类确定的时间。主管税务机关应于每年3月底以前将所辖企业所得税纳税人进行分类。对新办企业管理类别的认定，应在新办企业办理开业登记后３

4、个月内进行。第八条汇总（合并）纳税企业。凡按照国家税务总局和省局有关规定纳入汇总(合并)纳税范围的各级成员企业为汇总（合并）纳税企业。第九条重点税源纳税人。符合下列条件之一的就地纳税查帐征收企业，属于企业所得税重点税源纳税人：（一）市级国家税务局重点税源纳税人：1、销售收入：上一年度实现销售收入在3000万元以上的企业；2、应纳所得税额：上一年度实现企业所得税在100万元以上的企业。3、利润（纳税调整前所得）总额：上一年度盈利（纳税调整前所得）总额在300万元以上的企业。（二）

5、各县（市）、区国家税务局重点税源纳税人：根据本地实际情况确定，原则上重点税源纳税人的企业所得税税收收入应达到本单位企业所得税收入总量的50%以上。第十条特别涉税事项纳税人。符合下列条件之一的就地纳税查账征收企业（不含重点税源企业），属于企业所得税特别涉税事项纳税人：（一）享受减免税优惠期间，或优惠到期后三年内；（二）连续三年亏损；（三）关联企业交易额占企业交易额20%以上；（四）经营规模大（如注册资金、资产、销售额大等）但连续多年微利或亏损；（五）重大会计事项调整，或出现股权投资、

6、债务重组，资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠且价值较大的；（六）实行合并分立、兼并的，或改组改制；（七）以前年度经税务检查发生过偷税行为的；（八）税前扣除财产损失金额在100万元以上，或上年度纳税检查调增应纳税所得额占申报额20%以上，以及其他影响企业所得税税基的事项。第十一条特殊行业纳税人。从事下列行业的纳税人，应纳入特殊行业纳税人范围：（一）房地产开发；（二）建筑安装；（三）废旧物资经营与利用；（四）各县（市）、区局主管税务机关确定的其他行业。第十二条一般查账征收纳税人

7、。除重点税源纳税人、特别涉税事项纳税人、特殊行业纳税人、汇总（合并）纳税企业之外的一般查账征收企业，均应纳入一般查账征收纳税人范围。第十三条核定征收纳税人。按照《企业所得税核定征收管理办法》实行核定征收企业所得税的纳税人，应纳入核定征收纳税人范围。第十四条非企业单位。凡事业单位、社会团体和民办非企业单位都纳入非企业单位范围。第三章企业所得税分类管理内容第十五条主管税务机关应根据不同类别纳税人的管理重点，采取不同的方法，实施差别管理，增强管理的针对性和实效性。第一节重点税源纳税

8、人的管理第十六条列入监控范围的重点税源纳税人，应保持连续性，对连续两年达不到重点税源纳税人标准的企业，退出重点监控。除新办企业外，对于重点税源纳税人，在采集本年数据的同时还需采集去年同期的相关数据。第十七条对重点税源纳税人，要采取重点管理，以全面管户为主，以税源监控和日常管理为重点，以税源分析和预测、纳税评估为手段，在各个环节实行全面精细化管理。（一）税源监控。加强日常管理，全面掌握纳税人生产经营、资金周转、财务核算状况、涉税指标（包括收入、成本、费用、利润、应纳税所得额、应纳所得税额）等