税法期末复习资料资料

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1、财政一、财政法基本原则：1、财政民主主义：财政民主主义所要求的是人民通过一定的方式对重大财政事项的决定权。在现代社会，由于人民行使权力的机构大多是由人民代表所组成的议会，因此财政民主主义又被称之为财政议会主义，其直接的要求是，一国的重大财政事项必须经过议会的同意才能付诸实施，否则即属于违法。（人大同意、财政支出中科教文卫支出等民生支出要占相当比重、提供基本公共产品）2、财政法定主义：财政法定主义是财政民主的具体体现，它以财政民主作为基础，同时也是财政民主非常重要的实现途径。这里所谓的“法”，从形式意义上看应该仅仅指由人民

2、代表所组成的最高权力机关所制定的法律；所谓财政“法定”，并不是说对一切财政行为都必须制定专门的法律，而是说财政行为必须满足合法性要件，必须得到法律的明确许可或立法机关的专门授权。只有在法律允许的范围内，政府才享有财政方面的自由裁量权。财政法定主义一般表现在：第一，财政权力法定。财政权所包含的内容很广，它既包括立法机关的财政立法权，也包括政府及其所属各部门就财政事项所享有的规范制定权、决策权、执行权和监督权等。它既包括上级政府对下级政府的财政权力，也包括政府作为整体对财政相对人所享有的命令权、处罚权和强制权等。财政权力法定

3、的主要目的在于督促政府在法定的授权范围内行事，防止超越职权和滥用职权的现象发生，同时也是为了明确财政关系中利益分配的法律界限，保护财政相对人的合法权益。这里需要说明的是，财政权力为国家公权机关所享有，应当法定；而财政权利为公民所享有，不是必须法定。因为，根据法治原理，没有法律根据，国家公权机关不能行使任何权力；而法无规定的权利公民自当享有。当然，财政权利并不排斥法律规定，法律规定更有利于对公民财政权利的保护。第二，财政义务法定。和财政权力一样，财政义务种类也是十分复杂的。由于在财政法领域权力与义务不一定完全形成一一对应的

4、关系，因此通过立法的形式明确规定各个相对主体的财政义务仍然是非常必要的。财政主体只需承受法律明确规定的义务，超出法定义务范围的事项可以拒绝。对于公民而言，权利和义务的性质是不同的，权利具有可能性和选择性，而义务具有必然性和强制性，而义务的必然性和强制性的基础即是其法定性。因此，财政义务必须通过法律形式加以明确才能强制要求公民履行。第三，财政程序法定。财政程序法定的目的在于保障财政权力在既定的制度框架内有效运作，保障财政行为的透明度、公正性和规范性，为财政民主奠定良好的法治基础。需要由法律直接规定的程序主要有财政立法程序、

5、财政行政程序、财政监督程序和财政救济程序。第四，财政责任法定。财政责任是一种督促财政主体合法行使财政权力，切实履行财政义务的外力保障机制。财政责任的种类除了属于行政责任的行政处分和行政处罚之外，情节严重的还应当承担刑事责任。这些责任形式必须通过立法加以确立，任何财政责任的承担必须于法有据。这里的“法”是指全国人民代表大会及其常委会制定的规范性文件，其他国家机关不能随意制定含有责任形式的制裁性的规范性文件。这是财政法定原则的本源属性和基本要求。3、财政健全主义：财政健全主义所关注的是财政运行的安全稳健，其核心问题就在于能否

6、将公债作为财政支出的资金来源。[1] 资本主义早期，财政健全主义一般要求年度财政平衡，不得在预算中列赤字。国家的财政开支只能以税收、费用等非税收入作为来源，公债的合法性被完全否定。2014年，允许地方发行国债。（经常性收支必须维持平衡、公债只能用于具有公共性的建设项目、公债应当遵守实体法上的风险防范机制、公债应当履行程序法上的审查监督手续、有限肯定地方财政的募债主体资格）法律应当着重对公债的发行主体、审批程序、发行方式和限额、使用范围、偿还方式、债务管理等作出限制，以最大可能地发挥公债的积极功效，降低公债的财政风险。当公

7、债的规模和结构已经超出风险预警线时，法律还应该设置紧急应对措施，如强制性要求收缩财政开支规模，调整财政支出结构，等等。4、财政平等主义（法追求的最终目标--公平）----简答财政法所追求的公平，既包括起点的公平，也包括过程的公平，无论在实体法还是在程序法上都可以表现为一种平等的对待。也正因为如此，在财政法的不同领域其要求会有所不同，它包括但不限于下述几个方面：1．在政治程序方面，人民享有平等的参与权。人民参与的途径是通过政治选举组成代议制机构，行使立法权、财政审查批准权和财政监督权。为此，公民的选举权和被选举权必须得到强

8、有力的尊重，以保证人大代表真正代表人民的意志。2．在税收课征方面，除了坚持税收法定原则，由纳税人及其代表自己决定课税事宜外，主要应当根据纳税人税负能力的大小设计税制，使税负能力相同的人缴纳相同的税收，税负能力不同的人缴纳不同的税收。量能课税(税负公平）3．在费用征收方面，平等主要体现在受益的关联度上。如，规费体现出直