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1、浅谈中小企业财务管理存在问题及完善对策1、相关定义1.1、财务内部控制的定义随着控制概念在财务管理中的发展,财务内部控制概念在企业经营管理理论和实践中已被经常使用。企业中对财务内部控制的需求也不断增多,很多权威词典都对财务内部控制进行了阐述,对这个概念的定义也逐渐趋同。《会计辞海》中财务内部控制是指以政策、制度、计划或目标为依据,对财务活动进行约束、指导和干预,使之符合原定要求的管理过程。《新会计大辞典》中财务内部控制,一般是指对企业、事业、行政单位各项财务活动按照财务计划的要求,进行严格的监督,把财务活动限制在计划规定的范围之内,发现偏差及时进行纠正,不断总结经验、改进工作,从而保证
2、财务计划的实现。本文借鉴阎金愕、陈关亭所著《内部控制评价应用》(中国人民大学★3《内部控制评价应用》(中国人民大学出版社,1998年6月出版)191.2、财务监管的定义(1)监管的定义“监管”一词来源于英文的regulation或regulatoryconstraint。Regulation通常可译为”管制”、”监管”或”规制”。根据《现代汉语词典》的解释,管制是指强制性的管理[1],含有严厉的管理、强制意味。规制就是依规而制,即基于事物的内在规律,为保证其正常运转,根据一定规则进行规范、控制、调整的意思。监管则是监督管理,即不仅对行为进行监督审查,并依据监督中出现的问题进行改进管理。
3、本文采用监管的用法。《布莱克法律大辞典》将regulation解释为:一是根据规则或规定进行的控制行为或过程;二是具有法律效力的规则或法令,通常由行政机关发布。[2]可见,regulation主要有两个层面的含义:第一是静态意义上,主要指规则、规章、条例等法律文件表现形式;第二是动态意义上,主要是指基于规则对某类事物进行的管理、控制、调节等活动。在本文的研究中,必须先对政府对于慈善组织的监管进行一个辨析。根据经济学权威辞书《新帕尔格雷夫经济学大辞典》关于监管的解释监管是指政府采取各种手段以达到控制市场上某些产品价格、企业的生产和销售决策,使市场能达到有序平衡状态。政府公开宣布政策并实施
4、,其目的是制止市场上过分的逐利性而忽视”公共利益”。[3]美国学者丹尼尔F史普博则认为:”所谓政府管制是指由行政制定并执行的直接干预市9华南理工大学硕士学位论文场的配置机制,或改变企业和消费者供需决策的一般规则或特殊行为。”[1]由此可知,经济学中的政府监管通常是指政府为了弥补市场失灵,对微观经济进行调控,目的是保证微观经济稳定有序运行。政府在20世纪末在公用事业领域开始引入竞争机制和民营化改造,同时完善相关法律并进行改革,政府由对经济干预转向了公共事业的建设,在本文中的政府监管,内容侧重于公用事业发展,主要对石油、电力、交通运输、电信等易造成垄断的行业进行价格制定、特许经营许可等实施
5、监管。而这些监管多为对公用事业的经济监管,慈善事业虽然作为一项民间性事业,但也不能放任自由发展,政府对其也应对其进行行为合法性、合理性的监管。在这个层面上的政府监管,是指政府为了维护公共利益、慈善行业和社会秩序对于慈善组织的监督和管理。两者的监管必然有许多差异之处,一是对象,经济学意义上的监管对象主要为具有盈利性、私利性的企业,而对于慈善事业的监管对象为具有非营利性、公益性的慈善组织;二是目的上,经济意义的监管是为了弥补”市场失灵”,通过对价格、产量、资格、经营许可等手段对市场进行调控;而慈善事业的监管是为了弥补”志愿失灵”,通过政策法规的完善执行对慈善组织的运行进行监督管理,引导慈善
6、行业的有序发展。因此,本文先对经济意义的”政府监管”与慈善事业的”政府监管”做一个辨析区分,从公共治理视角出发去考察政府对慈善组织监管的特殊点。(2)财务监管的定义根据上述分析,所谓慈善组织财务监管,就是指为了矫正慈善失灵,保障社会公众的权益的实现,政府监管机构以及社会监管组织或个人依法对慈善组织财务管理的全过程进行的管理与监督的行为。这个定义表明,监管的主体是政府监管部门、其他具有法定监管权的公共机构、非政府组织和个人等,而在本文中主要探讨政府监管部门对于慈善组织财务运行的管理监督行为;监管的对象是慈善组织财务管理活动全过程,包括慈善款物的募集、管理和适用的全过程;财务监管的目的是确
7、保慈善目的的达成,保障相关主体的合法权益。1.3、相关概念界定1.2.1慈善与慈善组织的定义1.2.1慈善与慈善组织的定义(1)慈善定义慈善的定义,现行的法律并没有给出一个明确的定义,目前学术界多认为慈善是一种具有自愿性和民间性的供给行为。中国传统文化典籍中,”慈”为”爱”之意,”善”为”吉祥、美好”之意,许慎《说文解字》:”慈,爱也。”,”善,吉也。”两者包含了博爱为慈,乐举为善的含义。《北史崔光传》:”光宽和慈善,不杵於物,进退浮沉,自得而
