中国电力行业税收负担及税收政策浅析

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1、社会实践论文电力行业税收负担及税收政策浅析一、引言1．1选题背景及意义电力行业不仅是我国的基础产业也是支柱产业，关系到人民生活安定与国家经济发展。党的十七大报告明确指出，加强基础产业及基础设施建设，加快能源产业的发展；优化发展煤电，稳步发展水电，加快发展新能源电力，推进核电及天然气发电，促进电力行业结构升级。然而由于经济等因素的影响，2008年我国电力行业，尤其是火电亏损严重，电网利润也明显下降。电力行业不仅与全国经济发展密切相连，同时也是政府财政收入的主要来源。电力是缴纳税额最多的行业。因此，如何在电力行业的发展与政府税收收入之间权衡税负水平，显得极其重要。因此，有必要

2、对电力行业采取税收的调控措施。从理论上看，目前对电力行业的税负研究主要以增值税税负分析为主，所得税税负分析则较少涉及。总体来讲，我国对电力行业的税负分析还不够全面、深入。因此，以增值税转型及“两税合并"为大背景对电力行业税负进行更全面深入的研究，并提出相应的税收政策具有十分重要的意义。1．2论文的逻辑框架第一章：引言。主要介绍本文的选题背景及意义以及本文的基本结构。第二章：文献综述。对现有研究进行综述，包括对税负及其影响因素和税负政策的现有研究。第三章：我国电力行业的税负水平及其影响因素进行分析。首先介绍了我国电力行业的增值税、所得税的税收政策，在此基础上，先对电力行业的

3、三种税负指标，即增值税税负、所得税税负及总体税负进行了纵向、横向分析对比，得出基于公平与效率原则上的电力行业合理税负的区间。然后，进一步分析影响电力行业税负水平的因素。第四章：电力行业的税收政策取向。根据前面分析得出调整电力行业税收政策的基本思路及具体措施。基本思路是以促进电力行业结构升级为导向的优惠为主、区域优惠为辅，实行有增有减的结构性调减税。第五章：结论。本部分是整合前四章的内容，对全文做出的一个总结。一、文献综述2．1关于税负的研究国外最早提出税负理论的是英国古典政治经济学创始人威廉·配第，他反对重税负，公平标准是他对税负的基本看法和观点。英国古典经济学家亚当·斯

4、密对税负的观点主要有：第一，提出了公平、确实、便利和课征费用最小的赋税四原则，且把公平原则放在首位，并指出只有普遍征税才能保证税负的公平性。第二，主张轻税政策，认为政府不应干预经济。相对我国而言国外的税负理论是比较成熟与完善的，因此，国内对电力行业的税负研究大多建立在国外税收理论的基础上。许早英(2007)从所得税税负的角度，分析了“两税合并一对各行业的影响。她指出，“两税合并一之前，电力行业实际所得税负约为22％，改革后的25％的所得税率将使电力行业盈利能力下降，但个体之间因享受的优惠范围不同而使两税合并的影响存在差异。2．2税负影响因素的研究综述叶茂(2006)从一个

5、全新的角度分析了增值税转型对企业的影响。他从企业生命周期理论出发，指出增值税转型对处于不同生命周期阶段的企业的影响是不同的，其中对处于高速发展期的企业影响十分明显。娄权(2007)运用多元回归分析模型，通过对1994至2004年的9517组面板数据的分析，发现上市公司的总体税负与其流转税税负、所得税税负、盈利能力、资本密集程度、资产规模和年度变量显著正相关，而与负债水平和投资收益显著负相关心”。2．3税收政策研究张力夫针对水电与火电税负不公的现象，提出应首先对税负高、投资规模大的支柱产业实行消费型增值税，将建筑业、交通运输业纳入增值税征收范围。崔颖(2003)指出，我国体

6、现产业政策的所得税优惠政策较少，而其中绝大部分采取直接优惠方式对当期利润给予减免，使投资规模大、投资期长、初期获利少的项目，如基础产业及高新技术产业在享受优惠政策的条件下，无法获得优惠的实效。因此，应考虑不同产业的投资收益特点，采取相应有效的税收优惠方式。郭晓林(2006)指出公平税负、转型税制、扩大税基、统一税政是我国水电行业税收政策的发展趋向和选择。2．4研究现状评析(1)西方税负理论已相当成熟，但纯税收模型不多。从亚当·斯密到最优学派，西方税负理论从简单的定性分析逐步深入到了模型等定量分析的阶段，但绝大部分的模型研究都只将税收作为经济的一个变量。(2)国内对电力行业

7、税负的分析不全面。就电力行业的税负研究方面，大部分文献都侧重于增值税税负的研究，且其中大部分文献都只针对水电，而对整个电力行业的增值税税负研究则较少，全面分析电力行业税负的则少之又少。(3)国内较少有针对某一行业税负的影响因素的分析。对宏观税负的影响因素分析较多，且以定性分析为主，而较少有研究某一行业税负的影响因素。一、中国电力行业税负水平分析及其影响因素（一）电力行业税负水平分析3．1电力行业税收政策现状对电力行业所征的税种主要有增值税及所得税，此外，还有以增值税为计税依据征收的城市维护建设税及教育费附加，对火电厂厂区围墙内