浅析我国税收政策

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1、.标题摘要：21世纪经济全球化愈演愈烈，在强烈的竞争压力下，各国有各国的经济政策，上到宏观的经济转变目标，下到个个具体财政政策，本文从国际角度出发，通过税收主动空间的国际比较，指出中国现行税制存在的一些问题，主要以个税为例进行分析并提出优化建议，以期为我国税收法律制度改革提供一些借鉴。一、税收的涵义　　税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。马克思指出："赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。""国家存在的经济体现就是捐税".恩格斯指出："为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用

2、——捐税。"19世纪美国大法官霍尔姆斯说："税收是我们为文明社会付出的代价。"这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。　　对税收的内涵可以从以下几个方面来理解：（1）国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要；（2）国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织或个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务；（3）税收是国家筹集财政收入的主要方式；（4）税收必须借助法律形式进行。...伴随着经济体制的改革，我国的税收制度也在逐步完善，从增殖税的开征，到今

3、天由生产型增殖税转变为消费型增殖税，从个人所得税起征点800到3500档次的多次提高，这些改革都标志着我国经济体制由计划经济向市场经济过度，并逐渐与世界接轨的过程。二、税种的分类1.以征税对象为标准，分为流转额课税、收益额课税、资源占用课税、财产额课税、与特定行为课税。　　2.以课征环节为标准，分为生产环节征税、流通环节征税、分配环节征税、消费环节征税、投资环节征税与财产环节征税。　　3.以计税依据为标准，分为从价税和从量税。　　4.以税收与价格的关系为标准，分为价外税和价内税。　　5.以税收的管理和支配权限的归属为标准，分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　6.以税收负

4、担是否易于转嫁为标准，分为直接税与间接税。此外，还有一些税收划分法，如累进税，比例税和定额税，货币税和实物税等。当然这只是我们中国的一些划分情况，各个国家国情不一样，所以有各种不同的税收种类，甚至有些是我们听说未听闻所未闻的创新税种。比如，今年希腊就出台了一项令人称奇的脂肪税。所谓脂肪税是指向饱和脂肪的含量超过2.3%的食品征收额外的税款。2011年10月1号，丹麦正式开始向含有脂肪的食品征税，成为世界上第一个开征脂肪税的国家。牛津大学...研究人员的报告指出，“脂肪税”的征收对象，应该包括各种口味过咸、太甜和过于油腻的食物。若有效利用“脂肪税”，估计每年能拯救大约3200

5、名英国人的性命。英国牛津大学公众健康系研究人员撰写出一份报告称，如果税务部门对那些不健康的食物征收17.5%的商品增值税，那么价格规律将驱使人们减少消费上述食品的欲望，从而降低因肥胖而导致心脏病和中风患者的死亡人数。这个税收可以说是国际税种的一大创新，在目的上看是为了提高国民的健康意识，改善国民的饮食习惯，保障人民的健康，可以说是利国利民的一大举措。三、国际一大税种——个人所得税个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前已是世界各国普遍开征的一个税种，并成为一些国家最主要的税收来源。当今世界，个人所得税在缩小贫富差距方面越

6、来越发挥着“调节器”作用。1、中外个税比较a、税制模式从世界范围来看，绝大多数国家特别是欧洲国家都采用综合所得税制模式，分类所得税制则只有少数国家采用分类所得税制美国的个税实行综合税制，将个人所有的收入汇总后扣除必要费用和宽免额(即俗称的免征额)，按照统一的税率征收个人所得税。美国税法中规定了扣除项目，这个概念类似于我国个人所得税中的“起征点”或“免征额”。...英国也是实行综合课税制，其课税对象是按分类表列举的。其征收范围包括工资薪金收入、自由职业所得、养老金收入(国家、公司、个人养老金及退休金)、储蓄利息、股票、基金及股息收入和租金收入。总之，英国认为凡是能够增加人们负

7、税能力的经济收益都构成课税基础。免税所得包括免税账户所得(包括个人参股计划和个人活期存款账户)，工作税收减免，政府有奖债券分红。英国个人所得税采用广泛的从源扣缴制。德国个人所得税采用了分类综合所得税制，德国个人所得税将应税所得分为七种：农林业所得、工商经营所得、独立劳动所得、非独立劳动所得、资产所得、租赁所得以及其他个人所得。不属于上述分类的部分不需要缴纳个人所得税。德国税收实行以家庭为单位的申报制，收入多少，应纳税额都由纳税人自己填表，并负相应的法律责任。综合所得税制确定的应税所得最能体现“负担能力”原则，但在征