浅析我国石油安全的税收政策

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1、浅析我国石油安全的税收政策【摘要】2000年以来，我国石油进口岀现了大幅增长,预计今年我国对外石油依存度将超过50%这一警戒线，我国的石油安全形势越来越严峻。对此，我们需要利用税收这一有效的经济手段来促进我国石油工业的发展，而我国现行的石油税制已经越来越不能适应形势的发展，存在诸多弊端，主要是粗放型的石油稅制不适合石油行业的特点,缺乏鼓励上游勘探开发和边际油田开发的措施，消费税率与国际相比过低等。为此，我国应该针对上述问题时石油税制进行改革，以增强国内石油供应能力，减少对外石油依赖，维护我国的石油安全。【关键词】稅收；制度；石油；安全一、我国石油安全面临的严峻形势XX

2、年，中国石油产量1.81亿吨，消费量3.27亿吨,为世界第二大石油消费国。预计未来20年内，我国仍将处于工业化快速发展时期，交通运输业也将保持较快发展速度，以及城市化快速推进，这三大因素将促使我国的石油消费保持一个较高的增长速度。今年上半年，据海关总署统计，中国原油净进口7033万吨；成品油净进口1203万吨，比去年同期分别增长了17.61%和48.34%,对外依存度为47%。中国的石油安全形势已经越来越严峻，利用各种手段来保障石油安全已经刻不容缓，其中稅收是个非常重要的经济手段。二、我国石油税收的现状及其存在的问题我国实行94税制以来，石油行业发生了巨大变化。现行石

3、油税制已经不能适应上述变化的要求。从目前的税制来看，主要存在以下问题：（一）粗放型的石油税制不符合我国石油行业的特点油田开发具有阶段性，每个油田生产都要经历上升、稳定和递减三个阶段。开采阶段不同，生产成本差异也很大，即使同一开采阶段成本也呈明显上升趋势。世界上各产油国均针对石油开发不同阶段采取不同的税收政策，分别确定与各发展阶段相适应的税率及其减免税等优惠政策。通常的做法是，在油田上升期实行低税政策，在稳定期适当增加税负，在递减期则实行低税率和减免税优惠政策。但是，按照我国目前的税制，从稳产期到递减期乃至在濒临枯竭时，企业税负基本是一致的，这样会导致石油企业在油田开发

4、的稳产期获得超额收益，在开发后期要么亏损生产，要么在还有技术采收潜力的情况下提前废弃油田，造成资源的极大浪费。（二）现行石油税制缺乏鼓励上游勘探开发的政策我国现在的油气资源探明率分别为35%和14%,远低于世界50%和40%的平均水平。总体上看，我国油气资源的探明程度都不高，我国的石油工业还大有潜力可挖。但是，随着我国勘探总体程度的加深，无论是新区还是老区,油气藏类型日趋复杂，勘探工作难度加大。我国待探明石油资源70%以上主要分布在沙漠、黄土源、山地等，勘探开发难度加大，技术要求和成本费用越来越高。在国外，很多国家都会出台专门鼓励上游勘探开发的投资优惠政策,如固定资产

5、加速折旧、某些费用全额递减等，我国缺乏此类鼓励上游勘探开发的稅收政策。（三）现行石油税制中没有鼓励劣等资源开发的政策目前，我国已探明石油地质储量中，近一半是低品位储量。低品位资源开采的技术难题多，工艺要求高，资金投入大。现行一刀切的石油税制不利于调动企业开采外围边际油田及稠油、高凝固油的积极性。世界上各产油国为了充分开发和利用各种石油资源，均对一些难以开采的油藏采取相应的税收优惠政策，以利于提高石油资源的动用程度。但我国现行税制在制定税收政策时，未能充分考虑油藏类型、开采工艺技术和成本差别。（四）消费税税率过低，不足以促进资源的节约利用世界各国大都对成品油消费征以很高

6、的税率，如英、法、德等国家，汽油价格含税率都在70%以上，以抑制对石油的过度消耗。而我国对成品油的征稅，仅有消费税和增值税及其附加，综合汽油价格含税率约为20%,柴油更低，在世界上属于低税率国家，这与我国人均石油资源贫乏的国情是不相符的。而且，消费税实行的是从量计征，在当前高油价环境下，起不到抑制石油消耗的目的，只会增加石油对外依赖度，不利于维护我国的石油安全。三、促进我国石油安全的税收政策探讨石油税制改革必须做到：第一，有利于扩大国内石油资源的勘探开发以增加供应。第二，有利于石油资源的高效合理使用，减少需求量。通过这两方面的努力，降低石油对外依存度，促进我国的石油安

7、全。根据目前石油税制存在的问题，笔者提出如下建议：（一）结合我国增值税转型，将石油行业的增值税率先由生产型转为消费型石油开采业属于典型的资本技术密集型行业，固定资产在企业资产中所占比重较大。由于我国现在实行的是生产型增值税，企业购进固定资产所含进项税额不能从销项税额中抵扣，致使应纳增值税额增加，不利于鼓励对上游的投资。我国正处于增值税转型试点的扩大时期，建议国家将石油行业作为转型的试点行业。在东北地区试点的基础上，优先将石油行业作为试点行业，允许石油行业的固定资产进项税额予以抵扣，从而鼓励石油行业扩大投资规模，增加国内石油资源的开发和供应，保障我国石