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1、会计稳健性的经济后果研究——基于资产减值准备暨南大学硕士学位论文:会计稳健性的经济后果研究中文摘要会计稳健性是一项由来已久的会计原则,随着近年来公允价值使用范围的日益扩大,会计稳健性逐渐呈现出两方面的作用,也使部分机构和学者对其产生了一定的质疑。本文通过对以往会计稳健性研究的梳理发现,之前的会计稳健性研究偏重于影响动因这方面,对于会计稳健性能对企业和社会带来什么样的经济后果,其相关研究还较少,国内的文献更少。为了丰富会计稳健性经济后果方面的文献,为企业的会计政策选择提供一定的帮助,从而进一步提高社会的资源配置效率,结合我国的具体情况对会计
2、稳健性的经济后果进行研究,就显得很有必要。本文以计提资产减值准备的会计稳健性行为为视角,以中国上市公司A股2007~2010年的相关数据为研究样本,从企业融资和投资角度理论分析并实证检验了会计稳健性的经济后果。实证结果显示:(1)计提资产减值准备的稳健性行为一方面使企业的债务成本增加,一方面却能使企业的权益成本降低,其在降低权益成本上的作用更显著;(2)计提资产减值准备的稳健性行为在投资方面也有两方面的作用,一方面有利于限制企业的投资规模,避免过度投资;另一方面也可能恶化企业的投资不足现象。从总体效果上来讲,会计稳健性抑制过度投资的作用较
3、为显著,从整体上提高了企业的投资效率。【关键词】会计稳健性;资产减值准备;经济后果I暨南大学硕士学位论文:会计稳健性的经济后果研究AAAAbbbbssssttttrrrracacacacttttAccountingconservatismisalong-standingaccountingprinciple,astherangeofthefairvalueexpandinginrecentyears,informationqualityofaccountingconservatismprinciplehasmanycontroversie
4、sBasedontheliteratureofaccountingconservatismwefound,mostofthepriorliteraturearethestudyoffactorsaffectingtheaccountingconservatism,onlyafewareinthelightoftheeconomicconsequences,evenlesstothesituationinChinaInordertorichtheeconomicconsequencesofaccountingconservatism,hel
5、ptheenterprisestochoosetheiraccountingpolicy,furtherimprovetheallocationofsocialresources,itisnecessaryforustodotheresearchontheeconomicconsequencesofaccountingconservatism,basedonChinesesituationInthispaper,withtheprovisionforimpairmentofassetsoftheaccountingconservatism
6、behaviorperspective,wecollectedtherelateddataofChineselistedcompanies,rangfromtheyear2007totheyear2010,andfromtheangleofenterprisefinancingandinvestmentperspective,throughthetheoreticalanalysisandempiricaltest,totelltheeconomicconsequencesofaccountingconservatismTheempiri
7、calresultsshow:1Therobustbehaviorofprovisionforimpairmentlossofassetscanincreasethecostofdebtontheonehand,andontheotherhand,itcanreducetheequitycost,theeffectontheequityismoreobvious;2Therobustbehaviorofprovisionforimpairmentlossofassetscaninhibitover-investmentontheoneha
8、nd,itmayalsobeabletoexacerbatetheinsufficientinvestmentinenterprisesontheotherhand.Butfromtheove
