饮食服务业会计制度

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1、饮食服务业会计制度会计科目表一、资产类214应付福利费101现金221应交税金102银行存款223应付利润109其他货币资金229其他应交款111短期投资231预提费用113应收帐款241长期借款114坏帐准备251应付债券119其他应收款261长期应付款121原材料122燃料三、所有者权益类124低值易耗品126物料用品301实收资本128库存商品311资本公职131待摊费用313盈余公职141长期投资321本年利润151固定资产322利润分配155累计折旧20/20156固定资产清理四、损益类159在建工程161无形资产501营业收入171

2、递延资产502营业成本181待处理财产损溢503营业费用504营业税金及附加二、负债类511管理费用512财务费用201短期借款521投资收益203应付帐款531营业外收入209其他应付款532营业外支出211应付工资附注：企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并：1、在结算业务中，采用商业汇票结算方式的企业，可增设“应收票据”“应付票据”科目。2、有调剂外汇业务的企业，可增设“外汇价差”科目。3、预收帐款业务量较大的企业，可单设“预收帐款”科目。20/204、企业如发行一年期以下的短期债券，应增设“应付短期债券”科目。5、库存商

3、品采用售价核算的企业，应增设“商品进销差价”科目。会计科目使用说明第101号科目现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不记入本科目。二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目，支出现金，借记有关科目，贷记本科目。三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。20/20有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐

4、”进行明细核算。第102号科目银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不记入本科目。二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目，提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与20/20“银行对帐单”核对，至少

5、每月核对一次。月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。四、有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价、作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价作为折合率。月份或季度、年度终了，企业应将外币帐户余额按照期末

6、国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用20/20。外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记帐。五、在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币取得的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。买人外币时，按国家外汇牌价折合人民币，借记本科目，按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目。用买入的外币购买商品、物资或支付有关费用，应分摊的外汇价差

7、，借记有关商品、物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目;用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目;同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记“外汇价差”科目。20/20在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，实际取得人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理：卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益处理，卖出的外币如为其他取得的，应作为汇兑损益处理。企业如在外汇调剂市场购入外汇额度，支付的人民币

8、，也在“外汇价差”科目核算。购入外汇额度时，按实际支付的金额，借记“外汇价差”科目，贷记本科目;并将买入外汇额度同时在备查簿中登记。企业因提供劳务等而