博弈分析视角下内部控制与公司治理的结合

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1、博弈分析视角下内部控制与公司治理的结合博弈分析视角下内部控制与公司治理的结合潘莹梅莉渊湖北大学知行学院武汉430011广西移动通信公司南宁530022冤【摘要】本文从博弈的角度进行研究，得出结论：公司治理结构对内部控制的影响体现在权力的博弈中，只有各种权力在博弈中达到均衡，内部控制才会逐渐完善。【关键词】内部控制博弈公司治理一、博弈双方既然董事会选择“不越权”，那么当然独立董事选择“一般谨程新生在《公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究》慎”比较合算；当独立董事选择“一般谨慎”时，董事会当然要一文中提到：从博弈理论分析，内部控制制度设计、实施和修选择“越权”…

2、…这种一环套一环的因果循环永远不可能停订是一个博弈过程，博弈各方力求自身利益最大化。经营者与止，无论从哪里开始都一样。所有者博弈，经营者建立和完善内部控制制度、组织结构，让这个博弈的前提是：双方应同时做出策略选择，而不能让所有者充分了解其努力程度，以降低经营者报酬逆向调整的对方预先知道或猜到自己的策略，即应该以随机的方式选择鄢风险。博弈的结果是形成正式的制度。策略。假设P就是董事会选择“越权”的最佳概率，选择“不t鄢鄢要进行博弈分析，首先要确定参加博弈的主体。安然事件越权”的最佳概率则为1-P。在董事会越权的概率为P时，tt鄢后，美国重视内部治理机制的建立，强调

3、经营者的信息披露责独立董事选择“一般谨慎”策略的期望得益为S（1-P）+t鄢鄢任。《萨班斯—奥克斯利法案》要求完全由独立董事组成的审（-D）P。假设董事会越权的概率大于P，此时独立董事选择tt计委员会对财务报告、内部控制制度进行检查，公司治理与内“一般谨慎”的期望得益小于0，因此肯定百分之百选择“谨鄢部控制交叉区域扩大。本文只讨论董事会和独立董事的博弈慎”，因此对董事会来说越权的概率大于P是不可取的。反过t鄢过程。来，如果董事会越权的概率小于P，则独立董事选择“一般谨t二、博弈模型慎”的期望得益大于0，因此独立董事选择“一般谨慎”是可取鄢博弈的问题是这样的：董事

4、会欲越权为自己谋私利，独立的，此时董事会不用害怕被发现，其越权的概率趋向P，均衡t鄢鄢董事负责监督董事会的越权行为。如果董事会越权时独立董点是董事会分别以P和1-P的概率选择“越权”和“不越tt事一般谨慎地监督没有发现越权行为，则董事会就能为自己权”。此时，独立董事选择“一般谨慎”和“谨慎”的期望得益都谋得价值为V的利益；如果董事会越权时独立董事谨慎地监等于0，选择纯策略或混合策略的期望得益是相同的。督，则董事会的越权行为就会被发现，设董事会越权被发现后独立董事采取“一般谨慎”和“谨慎”的混合策略概率分布鄢鄢的负效用为-P；如果独立董事一般谨慎地监督而董事会不越

5、时，也可以用同样的方法来确定P和1-P为独立董事的最gg鄢权，则独立董事有S的正效用；如果独立董事不监督董事会，而佳概率选择。在董事会和独立董事的博弈中，董事会分别以Pt鄢董事会有越权行为，则其要承担一定的责任，其负效用为-D。和1-P的概率随机选择“越权”和“不越权”，独立董事分别以t鄢鄢双方的博弈模型如下所示，这是一个非对称的非零和博P和1-P的概率随机选择“一般谨慎”和“谨慎”时，双方都gg弈。不能通过改变策略或概率来改善自己的期望得益，因此构成混合策略纳什均衡，这是该博弈中唯一的纳什均衡。博弈模型这种混合策略纳什均衡，其实就是一种“激励的悖论”。我独立董

6、事一般谨慎谨慎们可以考察证监会等有关部门为了抑制越权现象而加重对董董事会事会的惩罚时会出现的结果。对董事会越权的惩罚加重会使越权V袁-D-P袁0得P增大，这意味着-P减小到-P'。如果独立董事的混合策略不越权0袁S0袁0概率不变，此时董事会选择“越权”的期望得益变为负值，因此这个博弈不存在纯策略纳什均衡。因为假设董事会选择其会停止越权。但是从长期来看，董事会减少越权会使独立董“越权”，那么对独立董事而言最好是选择“谨慎”，因为这样既事更多地选择“一般谨慎”，最终独立董事将一般谨慎的概率鄢可以履行自己的职责，又可以保住自己的工作；但当独立董事提高到P，达

7、到新的均衡，而此时董事会选择“越权”的期望g选择“谨慎”时，董事会的正确策略是“不越权”而不是“越权”；得益又恢复到0，其会重新选择混合策略。由于董事会的混合援财会月刊渊理论冤窑83窑阴法务会计专家证人制度在反商业贿赂中的应用蒋利强陈红静渊西南财经大学成都610074冤【摘要】本文通过分析法务会计专家证人制度与会计鉴定人制度的关系，以及法务会计专家证人制度在反商业贿赂中运用的优势与弊端，阐述了法务会计专家证人制度对我国反商业贿赂的借鉴意义。【关键词】诉讼支持摇商业贿赂摇专家证人在商业贿赂案件中，法务会计专家证人提供的服务将有种独立的诉讼证据。会计鉴定人为法庭提供

8、财务会计方面的助于诉讼各