公司治理视角下的内部控制研究.doc

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1、公司治理视角下的内部控制研究摘要：本文通过介绍公司治理和内部控制的概念和关系，详细分析了我国上市公司存在的内部控制问题，得出结论并提出了解决我国上市公司内部控制存在的问题的建议。关键词：公司治理内部控制上市公司Abstract:Thispaperintroducesthecorporategovernanceandinternalcontrolconceptsandrelations,adetailedanalysisofChina'slistedcompaniesinternalcontrolquestion,drawstheconclusiona

2、ndputforwardtosolvetheinternalcontroloflistedcompaniesinChinatheproblemssuggestions.KeyWords:corporategovernanceinternalcontrollistedcompanies公司治理的问题自公司制度产生以来就一直存在，但是直到二十世纪八十年代才开始逐渐成为社会关注的焦点。而内部控制的研究则从二十世纪初就开始兴起，伴随着组织的产生和相关管理概念的发展而发展。在这个发展过程中伴随着企业组织结构和公司治理的变革，内部控制理论在不断地向前发展，其实践

3、应用也再不断完善。公司治理和内部控制最为现代公司制度的核心越来越受到重视。本文就是研究公司治理视角下的内部控制问题，通过简单的了解公司治理和内部控制的相关知识以及我国上市公司的内部控制现状，对目前我国上市公司内部控制存在的问题进行深入详细的分析研究，并在分析出现各种问题的基础上对提高上市公司内部控制有效性提出可行性解决方案和建议。从本文中我们可以看到公司治理和内部控制的关系及影响，同时能够分析出F1前我国上市公司内部控制还没完善的地方，进而通过提出一系列的有针对性的建议对上市公司内部控制进行不断地完善。一、公司治理和内部控制的相关概念公司治理的概念是

4、伴随着公司制度的产生而产生的，并且在公司制度的发展过程中逐步受到人们的关注和研究。而内部控制的概念则是伴随着组织的产生和相关管理理论的产生而产生，伴随着企业组织结构和公司治理的变革而不断发展。(%1)公司治理的概念公司治理(CorporateGovernance)乂名公司管治、企业管治和企业管理。1999年经济合作与发展组织(OrganizationforEconomicCo-operationandDevelopment)在《公司治理结构原则》中给出了一个有代表性的定义：公司治理是一种据以对工商业公司进行管理和控制的体系。公司治理明确规定公司各个参

5、与者的责任和权力分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利害相关者，并且清楚地说明决策公司事物时所应遵循的规则和程序。同时其还提供一种结构，使之用以设置公司目标，也提供了达到这些1=1标和监控运营的手段。就企业的度而言，公司治理机制辐射两方面内容：1.企业与股东及其他利益相关者之间的责、权、利分配，在这一层次中，股东要授权给管理当局管理企业、采取措施保证管理当局从股东利益出发管理企业、能够获取足够的信息判断股东期望是否能真正得到实现并在管理当局损害股东权益时有权采取必要的行动;2.企业董事会及高级管理层为履行对股东的承诺、承担自己应有职责所形成的责、权、

6、利在内部各部门及有关人员之间的责、权、利分配。内部控制伴随着组织的产生和相关管理理论的产生而产生，伴随着企业组织结构利公司治理的变革而不断发展。1.概念内部控制是管理当局为了履行管理目标而建立的与公司治理和公司管理密不可分的一系列规则、政策和组织实施程序。在我国，由于公司治理机制的变化，内部控制有所扩宽。在计划经济体制下，经营管理人员缺乏自主权以及会计人员的国家工作人员的身份决定着内部控制的目的在于保证会计信息的真实性和国有资产的安全性。在现代企业制度的公司治理机制下，公司作为自负盈亏、自我完善、自我发展和自我消亡的经济组织，以管理监控为己任的内部控

7、制的目的必须要拓展到保证公司政策的贯彻和公司管理目标的实现上。因此，内部控制的概念可以拓宽为:内部控制是由萤事会、管理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供的合理保证的过程。2.内部控制的要素内部控制是由环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控这五个相互联系的要素构成的，只有当这五个要素同时存在且有效时，我们才能判断企业的内部控制是有效的。具体表现如下：内部控制的环境即一个单位内部控制的氛围，是影响单位内部人员控制其他成分的基础。它包括员工的诚实和职业道德、员工的胜任能力、董事会及监事会的参

8、与程度、组织机构权利和责任的规定等。风险评估是单位为取得其目的而对相关风险进行分析，以构成风险管理的基础。一