非居民企业所得税培训课件

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1、非居民企业所得税相关文件及政策一、相关文件（一）《中华人民共和国企业所得税法》（二）国家税务总局关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知国税发〔2008〕122号（三）国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知　国税发〔2010〕19号（四）《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》（五）国家税务总局关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》的通知国税发〔2010〕18号上述文件均可在广州市国家税务局网站上查阅，网址：www.12366.gov.cn→政务公开→政策法规→法规库二、区分几对重要概

2、念1.居民企业与非居民企业的区别根据《中华人民共和国企业所得税法》第二条　企业分为居民企业和非居民企业。　　本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（注：包括外资企业）　　本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2.区分非居民企业的所得是否来源于中国境内根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按

3、照以下原则确定：　　（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；　　（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；　　（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；　　（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；　　（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；　　（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。3.非居民企业

4、设立或未设立机构场所的纳税方式根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。注：申报方式分为据实申报方式与核定征收方式，税率为25%。申报表为《中华人民共和国非居民企业所得税季度申报表》第三十八条　对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。注：申报表为《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》第三条非居民企业在中国境内未

5、设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第十九条　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：　　（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；　　（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；　　（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。注：申报表为《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》，税率：10%。三、居民企业与非居民企业发生业务往来应办理税务

6、事项（一）登记备案。报送资料：a.《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。b.报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》及付款凭证复印件。c.报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。注：只适用于源泉扣缴。（二）申请享受协定待遇依据：《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》*第七条非居民需要享受以下税收协定条款规定的税收协定待遇的，应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请：（一）税收协定股息条款；

7、（二）税收协定利息条款；（三）税收协定特许权使用费条款；（四）税收协定财产收益条款。提交资料：（一）《非居民享受税收协定待遇审批申请表》（见附件2）；（二）《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》（三）由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明；（四）与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明；（五）税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。*除第七条以外的情况，非居民享受税收协定待遇应向税务机关备案。提交资料：（一）《非居民享受税收协定待遇备案报告表》

8、；（二）由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明；（三）税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。1.核定应税所得率2.申报企业所得税3.