小微型企业发展税收优惠政策效应分析

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1、小微型企业发展税收优惠政策效应分析小微企业是国民经济发展的生力军，也是我国市场经济发展的薄弱环节,在增加就业、科技创新和社会和谐稳定等方面发挥着巨大作用。在经济下行压力下，党中央、国务院先后出台一系列税收优惠政策为小微企业减负加油：营业税增值税起征点不断上调，企业所得税减半征收范围不断扩大，支持企业融资、技术创新、创业就业等配套政策全面开花，今年2月25日，国务院为小微企业再发“红包”，将企业所得税减半征收的年应纳税所得额上调至20万元。本文从微型企业的界定出发，通过对青岛市微型企业发展现状的分析，探析现行税收政策对微型

2、企业的政策效应。小型微型企业既是世界各国经济社会稳定发展的重要组成部分，更是我国社会主义市场经济的重要组成部分，在保障充分就业、激励科技创新、保持市场竞争活力、促进区域经济协调发展，推动社会和谐稳定方面具有不可替代的作用，扮演着不可或缺的角色。   一、小微企业税收优惠政策概况（一）界定标准小微企业概念的界定来源于2011年我国新出台的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号），《通知》中对中小企业重新规定了划型标准，首次增加了“微型企业”这一企业类型，从而弥补了我国的企业分类。新的界定标

3、准如下表所示：行业小型企业（且）微型企业（或）从业人员（人）营业收入（万元）资产总额（万元）从业人员（人）营业收入（万元）资产总额（万元）农、林、牧、渔业　50-500万元以下　　50万元以下　工业（包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业）20-300人以下300-2000万元以下　20人以下300万元以下　建筑业　300-6000万元以下300-5000万元以下　300万元以下300万元以下批发业5-20人以下1000-5000万元以下　5人以下1000万元以下　零售业10-50人以下100-500万元以

4、下　10人以下100万元以下　交通运输业（不含铁路运输业）20-300人以下200-3000万元以下　20人以下200万元以下　仓储业20-100人以下100-1000万元以下　20人以下100万元以下　邮政业20-300人以下100-2000万元以下　20人以下100万元以下　住宿业10-100人以下100-2000万元以下　10人以下100万元以下　餐饮业10-100人以下100-2000万元以下　10人以下100万元以下　信息传输业（包括电信、互联网和相关服务）10-100人以下100-1000万元以下　10人以下

5、100万元以下　软件和信息技术服务业10-100人以下50-1000万元以下　10人以下50万元以下　房地产开发经营　100-1000万元以下2000-5000万元以下　100万元以下2000万元以下物业管理100-300人以下500-1000万元以下　100人以下500万元以下　租赁和商务服务业10-100人以下　100-8000万元以下10人以下　100万元以下其他未列明行业（包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业等）10-100人以下　　10人

6、以下　　                     按照工信部新的界定标准，微型企业是一种企业雇员人数少、产权和经营权高度集中、产品服务种类单一、经营规模小的企业组织，具有创业成本低、就业弹性空间大、成果见效快的特点。“小型企业”和“微型企业”标准的细分，不仅有利于对小微企业的分类统计管理，也有利于使我国标准的类型更加完善，能够更客观地反映经济发展和行业变化特点，有利于宏观分类指导和政策的制定，增强政策的针对性和有效性，有利于与国际进行比较，研究借鉴其他国家和地区的经验。小微企业在税收上的界定来源于《中华人民共和国企业所得

7、税法实施条例》，与上述小微企业的界定略有不同。安装《实施条例》第九十二条规定，小微企业是指小型微利企业，除了要求从事国家非限制和禁止行业，还有三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业资产总额不超过1000万元；二是从业人数从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人；三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。符合这三个条件的才是税收上的小微企业。（二）税收优惠政策概况为了扶持小微企业发展，国家实施了“结构性减税”政策，相继出台了一系列税收优惠政策。税种政策依据具体税收优惠政策增值税

8、财税【2013】52号自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。财税【2014】71号自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征收增值税。所得税企业所得税法符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征