税务稽查现代化建设问题研究

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1、税务稽查现代化建设问题研究一、税务稽查现代化的内涵税务稽查现代化是指在社会主义市场经济条件下，税务机关代表国家，按照《税务稽查工作规程》的要求，依照税收和相关法律法规，依托计算机，采用人机结合，运用严格、缜密、智能、网络的方式对纳税人的纳税情况进行审核、检查、监督和控制的一种形式，并据此对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况进行有效的监督检查，实现科学、有效稽查的过程与结果。具有稽查机构扁平化、稽查方式集约化、稽查手段信息化、稽查作业标准化、稽查队伍专业化、稽查管理规范化、稽查装备多元化的特点。二、税务稽查现代化的必要性（一）稽查现代化建设是税务管理改革的必然结果随

2、着经济发展，多种经济所有制成分并存，各经济主体受利益的驱动，不惜以身试法，打国家税款的主意。近几年来出现了大量的偷逃税案件，偷税方式呈现出多样化、复杂化的特点，偷税手段科技化，利用做假账、两套账和账外经营等手段偷逃税款的情况屡见不鲜。为了严厉打击涉税违法行为，保障国家财政收入，有必要实施稽查现代化建设。税务稽查选择现代化建设模式后，人力、财力、物力、时间等资源都可以按照现代化建设的要求进行统一配置，实现管理效益最大化。（二）稽查现代化建设是纳税人财务管理信息化发展趋势的必然要求随着网络经济的发展，电子商务已经不再陌生，交易额逐年攀高，在互联网这个独特的环境，对于订购、支付、

3、甚至数字化产品的交付都可通过网上进行，使得无纸化程序越来越高，订单、买卖双方的合同、作为销售凭证的各种票据都以电子形式存在，且电子凭证又可被轻易的修改而不留任何线索、痕迹，导致传统的凭证追踪审计失去基础，数字现金的使用、计算机加密技术的成熟等让传统稽查手段无从适应，稽查现代化建设，加强对网上交易监管，维护市场秩序，保护纳税人合法权益，已经迫在眉睫。（三）稽查现代化建设是征管信息化、现代化的必然要求 几年来，以计算机为平台，对传统征收管理方式的网络化改造，建立了符合税收管理特点、高效严密的税收专业化征管模式。传统征管方式的改变推动了征管工作重心由征收管理型到监控管理服务型的战

4、略性转移，同时也对税务稽查工作提出了新的要求。稽查工作如果继续采取粗放的管理模式，难以适应新的形势。只有实施现代化建设，才能紧跟税收征管精细化发展的步伐，提高稽查执法效能，确保国家税款及时足额入库，为构建和谐社会提供资金保障。（四）税务稽查现代化是提高稽查各环节管理质量的根本要求市场经济是法制经济。作为税务工作来讲，税收政策、法律及程序对它的要求将越来越严格、规范和科学。稽查工作作为税务工作的重要组成部分，从选案到检查、审理、执行各环节，均需依据相关法律、法规和规章。比如《税收征收管理法》、《税务稽查工作规程》、《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《行政复议法》和《行政许可法》

5、等等。现代化建设的目的是“法制”而非“人治”，只有把稽查工作按照法律、法规和政策的要求实施，才能避免由“人治”带来的违法违纪现象，规范和提高整个稽查干部队伍的素质，营造公平正义、合理和谐的税收秩序。三、税务稽查现代化的目标（一）税务稽查机构的扁平化扁平化组织模式是现代政府组织模式发展的基本趋势。与金字塔式的科层制结构模式相比，扁平化结构强调组织的系统化、管理层次的简化、管理幅度的增加与分权，通过打破自上而下的垂直结构，减少管理层次，增加管理幅度来建立一种紧凑的横向组织，使组织变得灵活、敏捷，富有柔性和创造性，表现出极强的应变能力，同时又能为组织成员自我发展完善提供空间。重组

6、前的税务组织机构层次偏多，再加上流程设计的不合理，导致在实际工作中流转环节不畅，信息链存在障碍，信息失真和滞后现象频繁发生，上级机关的决策不易向下传达和付诸实施，下级机关的信息和意见也难以向上反映和集中。因此，借鉴企业组织创新的扁平化思路，依托信息网络技术，重组税务机构，撤销县级税务稽查局，减少管理层级，提升执法主体层次，全面推行扁平化管理，是税务管理机构重组的必由之路。只有这样，才能保证基层和纳税人的信息全面、及时地传递至决策管理层，决策管理层作出的决策事项才能最大程度地接近和反映基层和纳税人的诉求，并通过执行层的具体贯彻落实发挥预定功能。(二)税务稽查方式的集约化《安徽

7、省国税系统集约化稽查实施意见》明确提出：“集约化稽查是指，遵循集约化管理的基本理念，在一定区域内集中稽查人员、稽查机构、稽查业务和稽查实施，实现稽查资源效益管理的一种方式。”由此可见，集约化稽查是个系统性工程，它包含了稽查程序、办案设备等硬件的现代化和税务稽查的组织结构、管理理念、用人机制、执法程序等软件的优化。”集约化稽查符合稽查效率最大化原则，其包涵着三个方面意义，一是要要选择先进科学的稽查方式，二是要培训和造就一批高效廉洁的稽查人员队伍，三是要实现稽查资源的合理配置效率的最大化，要提高资源的配置效率。而先进科