我国上市公司盈余持续性实证研究基于盈余应计项目可靠性角度

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1、我国上市公司盈余持续性实证研究基于盈余应计项目可靠性角度南京航空航天大学硕士学位论文我国上市公司盈余持续性实证研究--基于盈余应计项目可靠性角度姓名：解芳芳申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：张丕宏2011-03南京航空航天大学硕士学位论文摘要盈余是企业生存和发展的基石，体现了企业的一定期间内的经营成果，是投资人、债权人等利益相关者的利益保障。盈余持续性是盈余质量重要指标之一，是投资人、债权人评判企业未来发展趋势的重要依据，同时也是企业价值评估的核心。因此，盈余持续性研究具有非常重要的现实和理论意义。本文回顾了国内外学者关于盈余持续性研究文献，在定义盈余应计项目的

2、基础上，结合资产负债表和企业经营活动内容，对盈余应计项目逐级细分，根据各盈余应计细分项目所包含内容及影响因素评定其可靠性，建立联系会计可靠性和盈余持续性的多元线性回归模型，选取2004-2009年间我国深沪两市年制造业上市公司为研究样本，实证分析会计可靠性和盈余持续性之间的关系。研究发现，盈余现金流量的持续性高于盈余应计项目；可靠性越高的盈余应计细分项目持续性系数越高，换言之，会计可靠性和盈余持续性正相关；公允价值计量属性的引入导致金融资产持续性回归系数符号变动，揭示了相关性和可靠性财务信息质量特征之间的替代关系。而后根据本文研究结论，在分析会计信息生产过程的基础上，

3、本文提出以会计信息可靠性为传导媒介的提高盈余持续性的措施。最后对本文研究中不足之处进行了总结，提出未来有待进一步研究的问题。关键词：盈余持续性，应计项目，可靠性，多元线性回归模型i我国上市公司盈余持续性实证研究——基于盈余应计项目可靠性角度ABSTRACTEarningsarethefoundationofenterprises’survivalanddevelopment,itreflectsenterprises’operatingresultswithacertainperiodandprotectsinvestors,creditorsandotherstak

4、eholders’interests>.Whileearningspersistenceisoneofthemostimportantindicatorsthatreflectearningsquality,itisnotonlythesignificantbasisforinvestors,creditorsandotherstakeholderstojudgetheenterprises’futuredevelopmenttendencybutalsothecoreofbusinessvaluation>.Becauseofthosereasons,researc

5、honearningspersistencehasgreatpracticalandtheoreticalsignificance>.Thispaperreviewsresearchliteratureonearningspersistenceofdomesticandforeignscholars,bydefiningaccruals,thispaperdecomposestheaccrualaccordingtothenatureofenterpriseactivitiesandbalancesheet,andrateseachbasedonthereliabil

6、ityofrespectiveaccruals>.Weconstructalinearregressionmodelthatcombinesaccrualsreliabilityandearningspersistence,thenmakeanempiricalresearchonearningspersistenceoflistedcompaniesofmanufacturingindustry,investigatetherelationshipbetweenearningspersistenceandaccrualsreliability>.Theresults

7、howsthattheaccrualcomponentofearningsislesspersistentthanthecashflowcomponentofearnings;lessreliableaccrualsleadstolowerearningspersistence;theintroductionoffairvaluemeasureleadstoregressioncoefficientsymbolchangeoffinancialassets,itrevealsthesubstituterelationshipbetweenreleva