税务会计现场授课资料

《税务会计现场授课资料》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、营改增相关变化：1、2014－06－01起，电信并入营改增，基础电信11%，增值电信6%（法定税率，不是征收率，不改3%），2015－12－31前，按总局2014年26号公告，基础电信可以选择简易办法征税3%（征收率），简易征税不得开具增值税专用发票2014－06－01后，取得电话费发票：3%增值税普票、6%增值税专用发票2014－09－01起，原电信企业地税票停止使用，此前，国地税票并用（省国地税规定发票过渡期）2、2014－07－01起，总局2014年36号公告，财税2014－57号，原简易征税4%、6%征收率统一

2、为3%销售使用过的固定资产：（1）2009－01－01前购置（2009年以后购置按规定不允许抵扣），未抵扣，4%减半（销售额/1.04*4%*50%），2014－07－01起，改为3%征收率减按2%(销售额/1.03*2%)（2）2009－01－01后购置允许抵扣，销售时法定税率3、邮政业务2014－01－01起营改增，税率：11%（异地，按交通运输业）、6%（适用同城收派业务－同城，指本设区的市辖区）都可以开具增值税专用发票租赁业务中：租赁期限2014－01至2016－12，2014年免租金，2015－2016每年租

3、金120万，总额240万2014会计收入：80万。财会2003－10号（新准则解释第1号），出租方提供免租期，将租金总额按租赁期限平均分配，免租期应确认租金收入营业税：不交（营业税条例12条+细则24、25条）营业税纳税义务发生时间：提供劳务（销售不动产），收讫价款或索取凭据（合同约定应支付款项日期，未约定或未签订合同，以应税行为完成）当天，不开票2015年约定1月收款，当月开票，全额按120万纳税企业所得税：合同约定应付租金日期，跨年提前一次性收取，可按权责发生制房产税：2014根据财税2010－121号，按余值交纳

4、2015－2016分别按120*12%变更公司股权：出具完税证明转让股权涉及税种：印花税，个人所得税、企业所得税注册资本实缴改认缴，注册资本不到位：国税函2009－312号，借款利息不得扣除股东从企业借款年末未还，视同分红；其它人员，按工资（账面－其它应收款）其它企业借款，山东地税2011－4号公告，收取利息，代开发票；无息借贷，关联方特别调整；非关联方（外调），核定利息收入征税公司为个人配车：避险－以使用权代替所有权发票抬头为公司：计入固定资产，进项税可抵扣，折旧可扣除，使用费税前无限额，不涉个税发票抬头为股东个人：

5、公司不得计固定资产，进项税不得抵扣，折旧无法扣除，车辆使用费按福利费标准扣除，代扣个税资金来源：权益资金（不得收取固定收益）负债资金（支付利息，抵税）增资2000万，年收益率20%，同期银行利率12%（8%调增），期满后回购价3000万投资方不担风险，名义投资，实际是债权接受投资时，借：银行2000贷：实收资本2000回购时，减资：借：实收资本2000，借：营业外支出－债务重组损失贷：银行存款3000甲向乙借款3000万，约定年息12%，期限2013－07至2014－06，到期一次性还本付息甲：2013账面计提利息18

6、0万，不支付，无票，180万是否可以扣除？（支付义务2013已发生）避免争议：按年支付利息（年末支付本年利息）国税发2009－2号91条，实际支付利息，指按权责发生制计入成本费用的利息总局2012年15号公告：按财务会计制度规定，在账面已作账务处理的支出，未超过税法规定范围和标准，可按会计处理金额税前扣除（当会计与税法一致听会计的）收购股权方式，变更公司名称:(1)先变更公司名称（2）买方对目标公司增资扩股，稀释原股东股权（3）变更股东转让股权：注册资本不变，新老股东交易增资扩股：注册资本增加，新股东对目标公司甲以房产

7、投资乙，作价2000万，乙印花税：（1）财产转移书据（2）注册资本甲对乙投资1000万，占股权30%，乙未分配利润300万，甲转让股权1100万，转让所得：1100－1000＝100甲应分得股息300*30%＝90万，不得免税转让股权前分红90，转让1010，90可免税2008－01－01起，企业所得税法26条，股息红利为免税收入，即使有税率差也不再补税股权投资损失，按2011年总局25号公告规定作专项申报扣除有限公司以资本公积、盈余公积、未分配利润增资，是否代扣个税？视同先分红，再增资国税发1997－198号、国税函

8、1998－289、333号金融企业：银监会或金融办《金融机构许可证》民间借贷：山东地税2011－4号公告，民间借贷税收管理办法，利息必须取得发票向个人或其它单位借款，其它应付款－账面不支付利息，怀疑隐瞒收入，或两套账民间借贷（包括关联方）利率：本企业向金融机构借款利率8%，支付民间借款利率15%，提供省内某金融机构借款利率12%，