购进货物用于销售,自用部分如何作税务处理

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1、购进货物用于销售，自用部分如何作税务处理　　近日，一家刚成立的加油站的会计向税务机关咨询，其公司经营汽油和柴油，且公司自有车辆也使用这两种产品，是否需要作进项税额转出?还是视同销售?在企业所得税方面，是否作视同销售处理?   　　增值税处理 　　增值税暂行条例第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; 　　(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; 　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; 　　(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费

2、品; 　　(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 　　增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 　　(一)将货物交付其他单位或者个人代销; 　　(二)销售代销货物; 　　(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; 　　(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; 　　(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; 　　(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户; 　　(七)将

3、自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; 　　(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 　　从上述规定可知，加油站自用汽油、柴油的行为，在增值税方面，不属于不得抵扣进项税额的范围，不需要作进项税额转出，也不属于视同销售货物，不需要计算销项税额。 　　企业所得税处理 　　企业所得税法实施条例第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问

4、题的通知》(国税函〔2008〕828号)第一条规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 　　(一)将资产用于生产、制造、加工另一产品; 　　(二)改变资产形状、结构或性能; 　　(三)改变资产用途(如，自建商品房转为经营); 　　(四)将资产在总机构及其分支机构之间转移; 　　(五)上述两种或两种以上情形的混合; 　　(六)其他不改变资产所有权属的用途。 　　从上述规定可知，加油站自用汽油、柴油的行为，在企业所得税方面，不属于视同销售行为。