风险管理理论在会计舞弊风险防范中的应用研究从中小投资者的角度分析

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1、风险管理理论在会计舞弊风险防范中的应用研究从中小投资者的角度分析·管理世界《经济师>2∞5年第5期风险管理理论在会计舞鼻风险防范中的应用研究一一从中小投资者的角度分析1>.陈骏王明摘要:近年来证券市场上频繁发生的会计舟弊元一不给中小投同作用的结果，只有每一风险因素都满足了一定的条件，才可能导致会资者造成了重大的损失，因此我们就有必要采取一定的措施或手段，保汁舞弊的发生。风险发生的偶然性意味着时间上的突发性，其结果则护外部利益相关者集团中的弱势都体一一中小投资者的利益。基于这往往十分严重。众多的会计舞弊案件的发生常常会导致公司的破产，-目的，文章尝试

2、性地将风险管理理论引入到会计舞弊风险的防范中，投资者的重大损失，注册会计师的名誉扫地便是明证。以期提供-些借鉴。4会计舞弊风险的可控性。虽然会计舞弊事件时有发生，然而大关键诩:风险管理理论会计舞弊风险评估风险防范量的实证研究表明这类事件的发生常常表现出一定的规律性。也就是中图分类号:F270文献标识码:7>

3、上面的分析，我们可以看出，正是由于会计舞弊风险的上述特的会计舞弊丑闻，这些丑闻无一不给中小投资者造成了重大的损失。征，决定了我们进行会计舞弊风险管理的必要性和可能性。具体而言，作为企业利益相关者集团中的中小投资者属于企业外部的信息劣势群由于会计舞弊是普遍存在的，其发生具有偶然性和后果严重性，因而从体，他们如何防范会计舞弊就成了目前亟需解决的问题。本文试图运中小投资者的角度来说就必须对会计舞弊风险进行管理;而会计舞弊用风险管理理论，寻找→种适合于这些弱势群体保护自身利益的方法。风险的可控性特征，则说明会计舞弊风险是可以通过管理而降低和避-、凤险管理理论免的

4、，这也正是风险管理理论应用的基础和前提。所谓风险是指未来结果的不确定性，这种未来的结果包括收益，当三、会计舞弊凤险管理过程的应用然也包括损失。正是由于未来的收益或损失的发生很难确定，所以就根据风险管理的过程和会计舞弊风险的特征，我们将会汁舞弊风产生了对风险进行管理的理论即风险管理理论。险管理分为三个阶段:会计舞弊风险因素的识别阶段、会计舞弊风险的根据Otway&Pahne(1976)的研究，风险管理的程序可分为三个步评估阶段和会计舞弊风险的防范与控制阶段。三个阶段有着内在的逻骤，具体包括:辑关系，人们只有在对风险产生的原因有了正确的认识，即风险因

5、素识l风险识别和分类一一引起不确定事件的原因是什么?别的基础上，才能对会计舞弊风险的水平作出较为正确的评估，从而有2.风险评价与估测一一引起不确定事件的可能性有多大，损失会针对性地做出防范与控制风险的决策措施，最终使中小投资者的收益有多大?最大化。3.风险防范与控制-一我们能否采取措施防范和控制不确定事件(一)会计舞弊风险因素的识~IJ带来的不利后果?会计舞弊风险因素在审计学界常被称为;红旗;标志(red问)或风险管理的过程其实就是为了降低未来结果发生的不确定性，从;警讯;(wamingsignal)，这标志着它在一般审计业务中的作用是增加独而提高个人福

6、利和社会整体总的财富水平。立审计师对管理者产生舞弊动机的职业关注，提高其对会计舞弊风险二、风险管理理论在会计舞弊~险防范中应用的可能性领域的警觉，而对于投资者的作用则在于增强其对会计舞弊的敏感性，(一)会计舞弊风险的概念界定从而提高防范会计舞弊的警惕程度，规避因会计舞弊而带来的非系统根据风险的定义，我们给会计舞弊风险下一个简单的定义，即在未风险。来发生会计舞弊行为的不确定性，这种不确定性是指上市公司未来是中小投资者在证券市场上是信息的弱势群体，也是受到会计舞弊否会发生会计舞弊很难确定。换句话说，虽然上市公司存在未来发生损害最严重的群体，因为他们元法从上市

7、公司内部获得有关会计信息会计舞弊的风险，但是这种风险并不必然导致未来会计舞弊行为的发合法性和公允性的任何证据，只能借助于上市公司对外披露的中报、年生。报、审计报告和宏观环境进行判断。因此，从中小投资者角度出发进行(二)会计舞弊风险的特征会计舞弊风险因素的识别就显得尤为重要了。从国内外发生的会计舞弊案中，我们可以归纳出会计舞弊风险具中小投资者在评价上市公司发生会计舞弊时，应当从公司的整体有如下特征:风险角度入手，包括公司内部风险因素和公司外部风险因素。公司的1.会计舞弊风险存在的客观性。会计舞弊之所以存在是有其理论内部风险因素是公司在日常的生产经营活动中产

8、生的，可以从财务、经原因和现实原因的，比如说会计准则的不完备性，会计信息产权的不