2012房地产汇缴调整与自查

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1、房地产企业汇算清缴调整技巧与纳税风险自查补救鼎略房地产俱乐部网址：www.fdcjlb.comemail:yanhaichun@fdcjlb.com电话：0471-3315363373二○一三年一月12012年度房地产业税收新政解析及运用一、总局公告2012年第15号1、临时工、季节工、实习生、返聘人员2、跨期费用追补扣除3、会计与税法的协调4、筹建期业务招待费5、融资费用6、生效时间2二、总局公告2011年第23号关于销售自产货物并提供建筑业劳务特殊混合销售一般混合销售3甲公司提供设备并负责安装，设备价款300万，

2、安装费100万，应如何纳税，如何开具发票？A、300增值税+100营业税B、300+100增值税C、300+100营业税D、不一定4（1）如果甲企业为生产企业，未分别核算，应如何纳税？（2）如果建设方购入设备，施工企业安装呢？（3）如果建设方购入材料，建筑企业施工呢？混合销售：特殊—销售自产货物并提供建筑业劳务一般—其它（非自产货物或非建筑业劳务）视货物来源与经营主业而定5甲方甩项工程大包销售自产货物同时提供建筑业劳务商贸公司外购货物同时建筑业劳务建筑公司外购货物同时建筑业劳务分别纳税增值税营业税6三、总局2011年

3、34号公告关于金融企业同期同类贷款利率确定关于企业员工服饰费用支出扣除关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理投资企业撤回或减少投资的税务处理关于企业提供有效凭证时间问题实施时间与有利追溯7四、查增应纳税所得额申报口径五、财税[2011]50号六、资产重组8二、汇算清缴税务风险自查补救与调整（一）入账票据自查补救1、自查发现假发票如何补救，纳税检查发现假发票如何定性处罚？2、当年票据的入账时效3、跨年度发票的税务处理4、入账票据的审核与自查重点5、合法入账凭证的种类9【问】混合销售与甲供行为如何开具发票？1、甩项A：

4、销售自产货物并施工—自产货物发票+工程发票（特殊混合销售）2、甩项B：商贸公司销售外购并施工——全额货物发票（一般混合销售）3、甩项C：建筑公司销售外购并施工——全额工程发票（包工包料）以上甩项，同一纳税主体销售货物同时施工，区分货物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票）10甲方供料甲供合同内甲供（甲控）大包清包工装饰清包工设备安装营业税装饰材料不征营业税设备不征营业税清包工建筑建筑材料征营业税11甲方供料与甩项区别甲供材料购销合同清包工工程合同销售附带安装甩项甲供乙安注：供货方提供货物并安装，不属于甲供124、甲

5、控：合同价包含材料——全额工程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票）5、甲供设备乙方安装：设备发票(供应商)+工程发票(乙方净额纳税，净额开票)6、甲供材料乙方装饰：材料发票(供应商)+工程发票(乙方净额纳税，净额开票)7、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税，净额开票）此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程结算价款5-7甲供，两票结算，但材料发票与工程发票开票单位分别为两个不同的纳税主体13建设方采购判断是否设备判断是否自产自销非设备的材料设备非自产自销自产自销装饰

6、工程其它建筑业商贸企业建筑企业14（二）汇缴期如何对2012年涉税遗漏进行补救（三）年终结账报表、重点账户应注意的事项1、往来账2、企业出资给个人购置资产3、跨年度列支费用4、免费旅游、商业保险5、工资及附加费6、支付给职工的一次性补偿7、补交社会保险8、投资收益15（四）账务调整与纳税调整日常错账的涉税账务调整年终结账前查出的错账更正以前年度损益、预提费用、跨年度费用的调整逾期未支付的应付帐款的账务调整稽查补税中的账务调整虚报亏损的账务调整16逾期未支付的应付帐款的处理方法异地账款大额现金支付是否合理？应收票据？不

7、同往来单位应付账款与预付账款对冲？17跨期费用的税前扣除问题1、跨年度发放工资（工资薪金扣除的原则—收付实现制，实际支付）2、已付款但跨期取得发票的费用某公司在2010年9月发生一笔广告费支出，2011年取得发票，该费用是否允许扣除？3、无发票、无付款的预提费用（后付的利息、租金）4、跨期成本之存货5、跨期成本之固定资产18（五）汇算清缴的基础——纳税调整在做账方面，税法不改变会计处理在纳税方面，会计服从税法（六）如何进行汇算清缴19三、重点会计科目账务调整与税收风险自查补救1、其它应付款2、货币资金类3、其它应收

8、款4、未取得发票的预付账款5、预收账款6、私车公用207、存货类贷方余额或贷方发生额8、收入类9、成本费用类10、未分配利润与资本公积11、职工薪酬类12、预提费用21四、房地产企业收入的确认1、未完工收入、完工收入、未完工产品结转收入2、预租/租金收入3、视同销售收入4、股权转让/股息红利5、销售收入的确认6、代销收入及佣金22五、开发产品完