完善基层央行会计内控管理思索

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1、完善基层央行会计内控管理思索随着现代化支付系统的推广运用以及金融服务创新工作的深入开展，基层人民银行会计核算模式、内外部环境已经发生了巨大变化，会计工作被赋予了新的内容和任务，会计内控风险防范工作越来越受到各级领导的重视。在新形势下，如何完善基层央行会计内控管理，有效防范会计风险，亟待我们思考和探索。一、基层央行会计内控管理的现状近年来，基层央行积极进行内部控制体系建设，形成了以总行法规制度为基础，各业务岗位实施细则为操作规范，突出要害岗位管理、风险监督等一整套比较规范化、系统化的会计内控制度，监督部门检查范围不断扩大、要求日

2、趋严格，会计内控环境明显改善，资金风险得到了有效降低。但与几年前相比，影响人民银行会计内控管理有效性的内外部环境发生了十分明显的变化，如定期借记业务、支票影像业务、国库代发业务等新业务的推广，使人民银行会计服务对象从银行机构、财税部门扩大到企事业单位和社会普通公众，会计工作的社会性明显增强。而从当前基层央行的会计内控管理手段上看，还不能完全跟上会计环境的变化，主要体现在以下几方面：51.会计核算纵向集中与内控管理横向分散的矛盾日益明显。近几年来，人民银行会计业务集中趋势明显加快，逐步形成了纵向集中，横向分散的管理格局。尽管许多

3、会计业务实现了纵向集中，但基层央行内控管理体系的执行者由会计财务、营业、国库、货币金银以及内审、后督等多个职能部门组成。各部门间都以条线管理为主，虽有一定的沟通协调，但多头管理的弊端还是略显端倪，易出现制度规定相互冲突、重复以及管理缺位等无序状态。2.支付系统技术先进与操作繁琐之间的矛盾日显突出。在现代化支付系统的上线运用后，基层行会计核算业务量明显减少，而各类业务系统却不断增加、设置的岗位越来越细、越来越多。目前县支行营业部门（含会计、国库、发行）共有业务系统15个，按照总行相关业务主管部门现行岗位设置要求，需设置的岗位超过

4、40个，形成了系统越多、操作越繁琐、人员越紧张的怪圈，会计核算业务量明显减少却不能有效减少工作环节和岗位设置。系统众多，风险点成倍扩散，风险控制的工作量和工作难度都成倍增加。同时，各业务系统兼容性差，如“中央银行会计核算系统（ABS）”、“国库业务会计核算系统（TBS）”、“货币金银管理信息系统”相互间无数据转换接口，互不支持，造成会计信息相互割裂。53.会计工作的新要求与人员素质之间的矛盾日益显现。近年来人民银行会计核算和支付清算都发生了巨大变化，呈现电子化、网络化、集中化的发展趋势，各种新业务陆续上线推广，加之银监分设后基

5、层央行对金融机构的监管职能大部分由营业部门承担，会计工作的社会性和监管职能明显增强，对会计人员综合素质提出了更高的要求。但受自然减员等因素影响，基层行会计人员队伍年龄老化、知识结构不合理的问题越来越突出，复合型会计人才很少，一专多能或独当一面的人更是寥寥无几，难以满足业务发展的需要。二、影响基层央行会计内控管理的原因分析1.会计内控体系的主导者不明确。目前基层央行会计核算与管理分散于会计财务、营业、国库、货币金银以及内审、后督等多个部门，这些部门都是会计内部控制的实施主体，也都是央行同级职能部门，不存在隶属关系，致使会计内控体

6、系的主导者不明确。各部门间都以条线管理为主，对会计内控尺度把握不一，导致内部控制的合力不强。2.制度建设滞后业务发展的需要。一是制度建设缺乏系统性。目前人民银行会计内部控制的具体要求散见于各项法规、制度中，尚未形成一套系统性的内部控制制度和评价标准。同时会计电子化进程的加速和金融服务职能的履行所5带来的信息化风险、网络管理风险、行政许可风险等没有相应的管控制度跟进配套。二是制度规章可操作性不强。目前不少业务制度对基层行的现实情况考虑不充分，设计欠合理，在实际工作中难以有效执行。以国库业务为例，一笔业务要经过明细记账、明细复核、

7、资金记账、资金复核、会计记账、会计复核等多个岗位，繁琐的流程设置虽有效控制了风险，但需要人员较多、效率较低，导致岗位轮换、强制休假等制度在县支行人员配备不足的情况下难以全面执行等。3.内控管理手段落后于业务发展。在现代化支付系统条件下，资金实时支付，对风险控制的时效性要求大幅提高，但目前基层央行会计监督主要还采取事后监督的办法，实时过程监控还未实现，内控管理手段以传统手工操作方式为主，如登记簿、签字审批、事后监督等依然依赖手工方式进行操作，内控管理手段落后于业务发展。如今不少商业银行已对会计业务采取了全过程实时监控，运用了指纹

8、识别、口令卡等内控管理模式。与商业银行相比，人民银行仍以传统手工操作方式为主的内控管理手段显得十分落后。4.内控监督检查缺乏系统性。由于会计核算业务分散在多个部门，导致履行会计管理和监督职能的部门众多。基层行一个部门要接受上级行多个部门的检查监督，各监督部门依据各自的业务规章