会计核算工具和方法

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1、情境二会计核算工具和方法一、会计科目的设置二、会计帐户的设置三、借贷记帐法的应用会计工作方法7：设置科目、帐户；复式记帐；填制凭证；登记帐簿；成本计算；财产清查；编制报表会计核算组织程序①收款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证付款凭证转账凭证银行存款日记账任务一会计科目的设置1.会计科目的含义分类对会计要素进行分类所形成的具体项目；设置会计账户依据六类：资产、负债、所有者权益、成本、损益、共同流动资产货币资金存货应收预付款短期投资现金银行存款原材料库存商品包装物会计科目现金会计账户银行存款原材料2.会计科目的级次（1）总分类科目

2、（一级科目）◆对会计要素内容进行总括分类形成的项目（如“原材料”、“应收账款”等）。根据统一会计制度规定设置。（2)明细分类科目◆对会计要素内容进行详细分类形成的项目（如“应收账款—沿海公司”）可根据会计制度规定和企业核算需要设置。应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目任务二会计账户的设置1.会计账户的含义◇设置依据：根据会计科目设置；◇基本特征：具有一定格式；◇主要作用：用来记录经济业务的工具之一。◇会计核算的一种专门方法。2.会计账户的基本结构（1）会计账户的基本结构的含义◇账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。先看P37

3、表总账（三栏式）会计科目：原材料20╳╳年凭证借种类摘要借方贷方或余额月日号数贷31月初余额借300001转1甲材料入库10000借400002转2发出甲材料5000借35000（以下略）331本月合计5000035000借45000账户的基本结构（2）会计账户基本结构的简化形式——T形账户左方（账户名称）右方¤在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。原材料3.会计账户能够提供的金额指标4.会计账户的设置方法★根据会计制度规定的会计科目设置。★根据本企业会计要素的具体内容设置。※图中列示的只是部分账户会计账户资产类

4、负债类所有者权益类收入类费用类利润类银行存款固定资产应付账款短期借款实收资本资本公积主营业务收入营业费用管理费用本年利润利润分配其他业务收入5.会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系任务三借贷记帐法的应用记帐方法的历史沿革:单式、复式（借贷、增减、收付记帐法）一.单式记账法◆对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。◆登记资金收支、往来款项结算内容，不登记资产收付内容单式记账经济业务用银行存款1000元购买材料。银行存款原材料不予登记1000二.复式记账的基本含义◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。

5、三、借贷记账法1.借贷记账法的含义◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法；作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。如我国过去在会计核算中所使用的增减记账法就是以“增”和“减”作为记账符号；收付记账法就是以“收”“付”作为记账符号的。◆复式记账法的一种。增减记账法和收付记账法都属于复式记账法。2.借贷记账法的内容1)借贷记账法的记账符号◆记账符号——“借”、“贷”二字。◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。借方（左方）贷方（右方）◆符号含义：对于六类性质不同的账户具有不同的含义。增加减少减少增加收入类账户成本、费用类所有者权益

6、类账户负债类账户资产类账户贷借2)借贷记账法的账户结构◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)资产、成本费用类账户结构成本费用类帐户一般无余额借（如“银行存款”）贷期初余额×××减少额×××增加额×××本期增加发生额×××本期减少发生额×××期末余额×××成本费用类资产类账户(2)负债、所有者权益、收入类账户结构收入类：借方记减少；贷方记增加，期未一般无余额借（如“实收资本”）贷减少额×××期初余额×××增加额×××本期减少发生额×××本期增加发生额×××期末余额×××负债类账户所有者权益类账收入类账户借方账户名称贷方期初余额（资产类）资产增加费用增加

7、权益减少收入转销期初余额（权益类）资产减少费用转出权益增加收入增加资产类余额负债及所有者权益余额借贷记帐法下会计账户结构见P58表补充总分类账户与明细分类账户的含义及其关系1、总账与明细账的含义◆总分类账户:按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账◆明细分类账户:按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。原材料原材料—甲材料原材料—乙材料原材料—丙材料总分类账户明细分类账户2、总账与明细账的关系■控制与被控制的关系。■相互配合的关系。原材料原材料—甲材料6200012000原材料—乙材料原材料—丙材料4000010000总括登记详细登