存货损失的会计与税收处理问题探讨

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1、存货损失的会计与税收处理问题探讨4货损失份公针岛税收处徨向组棵付何建忠我们在执业过程当中曾经遇到两个问为经营易挥的保险赔偿，然后将净损失转入营业外支出。发化学被体产品为主的甲乙贸易公司，在面对同样的存二、税收问题:货损失时，由于各自的处理方法不间，造成了税收负担(一)增值税的处理:的差异。《中华人民共和同增值税暂行条例}(罔务院令第申企业年终盘点发现全年泉积盘号存货2ω万元，538号)第十条规定了存货损失攒足的进项税额转出损根据盘点表做了如下账务处理:失的扣除问题:非正常损失的购进货物及相关的应税劳借:常

2、业外交出234∞∞务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。上端二点与存货有关进项税额不得从销项贷:库存商品2∞∞∞贷:应交税金一一应变增值税(进项税额转出)税额中抵扣。新增值税瞥行条例实施细则规定，条例第34<阳)()十条所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、申企业的合计认为，由于是液体化学原料，时常有莓烂变质的损失。损糙，虽排除人为等因素，{.ê.为谨慎起见，仍到二k管税务会计处珊时，若企业发生非正常损失的购进货物及机关办理了报批手续在企业所得税税前扣除。相关应税劳务，

3、其进项税额不得从销琐税额中抵扣。如而乙公词也在年末进行了盘点，全年累计盘带约果企业在货物发生非正常损失之前，巳将该购进货物的250万元，根据内部管理权限经审批蹈，在管班费用中刑增值税进项税额实际申报抵扣，则应当在诙批货物发生非正常损失的，叫期，将该批货物的进项税额予以特出。立。借:管理费用250∞00(工)企业所得税的处理:贷:库存商品25创附则企业所得税陆及实施条例规定，企业在生产经营洒凭证后面附件反映，撒点损失的原网是企业购入、动中发生的回定资产和存货的撒亏、毁损、报废损失，转仓储、销售过程中损糙，同

4、时附有1.5%行业标准的复印让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾富等不可抗力资料，未越过行业规定标准的范隅，属正常损辑，故而在因素造成的损失以及其他损失，准于在计算应纳税所得企业所得税税前扣除。顿时扣除。间样的存货盘亏损失，由于对存货正常与非正常损《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除失的认识存在差异，从而导致甲企业增值税瑾项转出，政策的通知}(财税[2创)9]57号)规定:资产损失，是指企加大了不必要的税收负担。下面，笔者结合实际工作，谈业在生产经营活动中实际发生的、均取得应税收入有关一谈存货损

5、失有关的财税处理问题。的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款一、合计处理:损失，股权投资损失，周定资产和存货的撤亏、毁损、报会计制度规定:存货应当定期撒点，每年烹少撒点废、被监损失，自然灾害等不可抗力因索造成的损失以一次。实务中涌常采取实地盘点法。盘，存、结果与账面记及其他损失。录不符，应于期末前杳明原因，并根据企业的管理权限，第七条烹第十条规定:对企业撤亏的存货，以存货经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议等类似机构批的戚本减除责任人赔偿后的余额，作为存货盘亏损失在准后，在期末结账前处理完啡

6、。计算应纳税所得额时扣除。发生盘亏和毁损的存货，在报经批准之前，根据;存对企性毁损、报废的存货，以诙存货的成本减除战货盘点渍按其成本转入;待处跚财产损插一一待处理值、保阶赔款和责任人赔偿肝的余额，作为存货毁损、报流动资产损撤;科目。报经批准之后，再根据造成盘甘的J$:损失在计算应纳税所得额时扣除。原因，分别按以下原则处理:属于定额内损艳的，经批准对企业被盗的存货，以i或存货的戚本减除保险赔款后转入管理费用;属于计量收发羔错和管理不静等原因和责任人赔偿后的余额，作为存货被盗损失在计算应纳造成的，应先拍除残料

7、价值，可以收回的保险赔偿，再扣税所得额时扣除。除责任人的赔偿盾，将净损失计入管理费用:属于肉然企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增灾害或非正常j原因造成的，应先扣除残料价值及可收回值税销顷税额中抵扣的进项税额，可以与再货损失一起75??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

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