会计师事务所鉴证企业内控报告的理性思考

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1、会计师事务所鉴证企业内控报告的理性思考2008年10月中国管理信息化Oct1>.,2008第11卷第19期ChinaManagementInfonnationizationVol.ll,No.19会计师事务所鉴证企业内控报告的理性思考刘晓嬉(北京工商大学会计学院，北京10∞37)[摘要]本文从美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)内控报告鉴证标准的最新进展出发，解读PCAOB近几年美国会计师事务所鉴证企业内控报告的研究成果，探索完善我国会计师事务所鉴证内控报告业务的有效路径，提出的建议包括准确地定

2、位内控报告鉴证业务，强化审计独立性理念，不断提高注册会计师的相关执业能力，提高内控报告的签证质量和效率，建立和完善内控评价标准和相关执业准则，规范内控鉴证报告的披露等等。[关键词]PCAOB;内控报告;签证;会计师事务所[申圈分类号]F239.1文献标识码]A文章编号]1673-0194(2∞8)19-{泊'59-03-..51言二、PCAOB内控鉴证标准的最新进展及其实针对安然、世通公司等一系列财务丑闻，美国国会在施效果的解读2α会计师事务所鉴证企业内控报告的理性思考2008年10月中国

3、管理信息化Oct1>.,2008第11卷第19期ChinaManagementInfonnationizationVol.ll,No.19会计师事务所鉴证企业内控报告的理性思考刘晓嬉(北京工商大学会计学院，北京10∞37)[摘要]本文从美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)内控报告鉴证标准的最新进展出发，解读PCAOB近几年美国会计师事务所鉴证企业内控报告的研究成果，探索完善我国会计师事务所鉴证内控报告业务的有效路径，提出的建议包括准确地定位内控报告鉴证业务，强化审计独立性理念，不断提高注册会计师

4、的相关执业能力，提高内控报告的签证质量和效率，建立和完善内控评价标准和相关执业准则，规范内控鉴证报告的披露等等。[关键词]PCAOB;内控报告;签证;会计师事务所[申圈分类号]F239.1文献标识码]A文章编号]1673-0194(2∞8)19-{泊'59-03-..51言二、PCAOB内控鉴证标准的最新进展及其实针对安然、世通公司等一系列财务丑闻，美国国会在施效果的解读2α会计师事务所鉴证企业内控报告的理性思考2008年10月中国管理信息化Oct1>.,2008第11卷第19期China

5、ManagementInfonnationizationVol.ll,No.19会计师事务所鉴证企业内控报告的理性思考刘晓嬉(北京工商大学会计学院，北京10∞37)[摘要]本文从美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)内控报告鉴证标准的最新进展出发，解读PCAOB近几年美国会计师事务所鉴证企业内控报告的研究成果，探索完善我国会计师事务所鉴证内控报告业务的有效路径，提出的建议包括准确地定位内控报告鉴证业务，强化审计独立性理念，不断提高注册会计师的相关执业能力，提高内控报告的签证质量和效率，建立和完善内

6、控评价标准和相关执业准则，规范内控鉴证报告的披露等等。[关键词]PCAOB;内控报告;签证;会计师事务所[申圈分类号]F239.1文献标识码]A文章编号]1673-0194(2∞8)19-{泊'59-03-..51言二、PCAOB内控鉴证标准的最新进展及其实针对安然、世通公司等一系列财务丑闻，美国国会在施效果的解读2α旦年7月出台《萨奥法案)(SOA)，旨在通过立法强制公(一)PCAOB内控鉴证标准的最新进展司建立有效透明的监督体制，恢复投资者对美国资本市场民AOB制定了审计准则第2号(A

7、SNo2)-;与财的信心。其中第404条款对公司内部控制作出了特别的规务报表审计相关的针对财务报告的内部控制的审计;，以定，即国会不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控促使公司建立有效的内部控制监督体系，从而为有效的公制，而且要求注册会计师证实管理层报告的真实性、准确司治理奠定良好的基础。从连续两年PCAOB发布的有关性。2脱)6年7月，我国上海交易所发布《上市公司内部控制会计师事务所鉴证企业内控报告的研究成果中可以看出，指引)，对上市公司内控的信息披露提出了有关要求，对会ASNo2在美国国内的开

8、展取得了相当程度的进步与完计师事务所鉴证上市公司内控报告进行了规定。根据这一善;但是，在实施中暴露的问题也同样棘手，并亟待解决。规定，中国国航、中国卫星及民生银行等50多家上海交易2007年5月，美国证券交易委员会(SEC)最终发布了;管所上市公司在2α)6年年报中主动披露了公司内部控制理层报告内部控制指南大大方便了公司今后执行SOA的董事会自我评估报告和会计师事务所的核实评价意见。柏4条款，这标志着对SOA的修改进入了实质性操作阶上交所副总经理周勤业表示，上海交易所