上市公司会计估计变更中的利润操纵分析本科学位论文.doc

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1、前言企业进行利润操纵的手段有很多，其中随意改变会计政策或者会计估计来达到调整利润的现象在上市公司中非常普遍。目前我国对会计政策的监管越来越严格，比如新修订的企业会计准则中对于某些资产计提的减值准备将不允许转回，对存货的发出计量不允许用后进先出法，扩大了报表的合并范围等，这使得越来越多的上市公司可能将更多地利用会计估计变更来操纵盈余。上市公司可能采用改变坏账的计提比例、改变固定资产的折旧率等手段使其达到人为调节利润、保住上市资格、取得融资资格或进行收益平滑等目的。这些上市公司在通过会计估计变更为自己谋取利益的同时，也同时伤害了广大投资者及相关集体的利益，使我国证券市场的健康遭

2、到了极大的伤害，更可怕的是，这一切都披着合法合规的外衣。因此单独对上市公司的会计估计变更中的利润操纵问题进行分析对制定证券市场的监管政策、为投资人做出正确决策、提升市场效率都具有重要的意义。目录摘要1Abstract.2绪论31选题背景32研究动态33研究方法54文章结构51.会计估计及会计估计变更的基本内容61.1.会计估计的概念61.2.会计估计的特征61.3.会计估计的作用71.4.会计估计项目的类型81.5.会计估计变更与会计政策变更的划分92.上市公司会计估计变更的项目103.上市公司会计估计变更中的利润操纵动机123.1.政策性调整动机123.2.利润平滑动机1

3、23.3.巨额冲销动机134.上市公司会计估计变更中的利润操纵的实证分析134.1.研究假设134.2.样本选取134.3.统计结果154.4.动机分析184.5.存在问题195.实证结论及对策建议195.1.实证结论195.2.对策建议205.2.1.改革监事会组成结构，扩大其职权205.2.2.强化会计师事务所的外部监管，全面推行会计师事务所的定期轮换制，建立“独立性”的制度安排215.2.3.加强对滥用会计估计行为的惩处21结束语22参考文献23致谢25太原理工大学阳泉学院----毕业论文上市公司会计估计变更中的利润操纵分析摘要：上市公司会利用种种会计手段进行利润调整

4、，其中通过改变会计政策或会计估计来达到调整利润的现象在上市公司中非常普遍。目前，我国对会计政策的监管越来越严格，比如新修订的《企业会计准则》中对于某些资产计提的减值准备将不允许转回，这使得上市公司可能将更多地利用会计估计变更来操纵盈余。据有关研究文献的统计表明，2001年至2004年,每年发生会计估计变更的公司占当年全部上市公司的比例都在10.52%—14.72%之间。本文以2003—2007年间发生了会计估计变更的A股上市公司为研究样本，主要分析研究了我国上市公司目前会计估计变更中存在的利润操纵行为中的问题。本文采用规范研究与实证研究相结合的方法，通过研究发现：目前我国上

5、市公司确实存在着利用会计估计变更进行利润平滑和巨额冲销的行为。最后，根据本文的研究结论，针对存在的上述问题提出了有针对性的建议。关键词：会计估计变更；利润操纵；利润平滑；巨额冲销25太原理工大学阳泉学院----毕业论文AnalysisonprofitcontrolofaccountingestimateschangeinlistedcompaniesAbstract；Listedcompanieswoulduseseveralwaystoadjusttheirprofits,includingchangingaccountingpolicyoraccountingestim

6、ates.Currently,Chinasupervisestheaccountingpolicymoreandmorestrictly.Forexample,thedeductionofsomeassetscannotbecarriedback,accordingtotheneweditionCorporateAccountingPrinciple,whichcouldallowthelistedcompaniestomakeuseofaccountingestimatestocontrolsurplus.Basedonsomestatistics,during2001a

7、nd2004,thecompanieswhichhadestimateschangewasfrom10.52%to14.72%inalllistedcompanies.Thisreportisbasedonasharecompanieswhichhadestimateschangebetween2003and2007.Themainissuesare:theprofitcontrolactivityinthelistedcompanies.Byusingstandardresearchandempiricalres