杨斌《税收学》（第2版）笔记和课后习题（含考研真题）详解

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1、第一篇　税收理论第1章　税收概念和中国税收概况1.1　复习笔记一、税收概念和分类1．税收概念税收天然地与政府相联系，只有经济活动主体对政府所作的贡纳才能被称为税收。政府的某些征收有时并不以税的名称出现，但由于是政府按比例对特定对象的无偿占有，实际上也是税收。2．税收特征（1）强制性税收的强制性特征体现于依法征税。税法是政府法律体系的重要组成部分，是规范征税主体和纳税主体的行为准则，税法一经颁布就体现政府意志。征纳双方均须依法办事，不能讨价还价、以情代法、以权代法，违反税法要受处罚，这就是税收的强制性，这一特征使税收有别

2、于公债、国有资产股息红利、上缴利润等财政收入形式。（2）无偿性无偿性或称不直接返还性，体现于政府征税时不向纳税人支付等价物或报酬。政府取得的税款转化为财政支出用于设立各种公共产品、满足社会公共需要，单个纳税人或多或少从中获得利益，但其所获利益与所纳税款价值上不一定相等，纳税多者所获不一定较多，纳税少甚至不纳税的人却可能获得较多的公共产品利益。税收的不直接返还性由公共产品的消费非竞争性和排他不可能性等特点决定。（3）确定性或固定性税收利益的分配，征税过程始终贯穿着公共利益和个体（集团）利益的矛盾。为了使这种矛盾减至最低限

3、度，税款的征收不能是随意的、可多可少的，而应是确定或固定的，对什么人征、对什么客体征、征多少、征税办法、征税的时间和地点、征税机关的权利义务，都要通过税法明确规定。纳税人只要发生应税的业务、收入或行为就必须按税法规定按时如数纳税，不得不纳、少纳或迟纳。征税机关必须按税法规定行使征税权。（4）均一性税收的均一性要求同种产品、同种行为、同种或同类征税对象、同等纳税能力的纳税人纳一样或同量的税。3．税收基本要素（1）税收管辖权税收的征收主体是政府，政府征收税收的权力就是税收管辖权。政府行使税收管辖权，可以基于两个基本因素：①

4、基于它所管辖的人的范围；②基于它所管辖的地域范围。目前绝大多数国家都将两种管辖权同时并用，一方面作为居住国要求本国的居民纳税人就其从世界范围获得的所得或拥有的财产承担纳税义务；另一方面作为收入来源国要求从境内获得各种所得或在境内拥有财产的非居民纳税人承担纳税责任。也有少数国家和地区只实行收入来源地税收管辖权。（2）纳税人纳税人（taxpayer）又称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的个人、企业或团体，是缴纳税款的主体，包括自然人和法人两类。每一种税都有关于纳税义务人的规定，如果不履行纳税义务，则该行为的直接责任

5、人应承担法律责任。但是纳税人不一定就是负税人。在存在税负转嫁的情况下，纳税人不是负税人；在不存在税负转嫁的情况下，纳税人与负税人一致。（3）税基计税依据又称税基，是计算应纳税额的根据，反映具体征税范围内征税对象的应计税金额或数量，例如财产税的税基是应税财产权的货币价值。（4）税率税率一般情况下是应纳税额与计税依据的比率；税率的高低，体现着征税的深度，反映着国家在一定时期内税收政策的趋势，关系着国家财政收入与纳税人负担水平。同一性质的计税依据，不论数量大小，都按同一比例征税的制度为比例税率；按征税对象的一定计量单位规定固

6、定税额的为定额税率。对不同级距的税基适用不同税率的制度为累进税率；累进税率又可再分为：全额累进税率、超额累进税率。全额累进税率是以税基的全额作为累进依据，当税基超过某个级距，就以全额适用相应级距的税率征税；超额累进税率是以税基超额的部分作为累进依据，税基每超过一个级距时，分别按其超额的部分适用相应级距的税率征税。其税率形式一样，但征税结果不同。4．税收类别（1）流转税、所得税和财产税按照征税对象的不同，税收可分为3大类：①流转税类，是以商品劳务流转额（销售毛收入或增值额、销售数量、收购金额）为征税对象的一类税收，如销售

7、税、周转税、增值税、消费税、营业税等，中国目前的资源税的税基是应税资源性产品的销售数量，虽然采用从量税，也属于流转税；②所得税类，是以本国居民或非居民获得的毛收入扣除成本费用或个人减免额的余额即纯收入为征税对象的一类税收，如企业所得税、个人所得税等；③财产税类，是以不动产或动产的存量（价值或数量）为征税对象的一类税收，如房地产税、遗产税等。（2）从量税和从价税从量税是以税基的数量（如重量、件数、容量、长度、面积等）为计量标准，按法定的税额计征的税。从价税是以税基货币价值为计量标准，按法定税率计征的税。目前大部分税种都是

8、从价税，如增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税等。有些税种对某些税目还采用了从价和从量相结合的方法，这种征收方式被称为复合税。对从价税，以税收与价格关系为标准，还可区分为：①价内税；②价外税，税金包含在价格之中的税为价内税，税金作为价格附加的税为价外税。（3）直接税和间接税①直接以个人收入、企业财产、自有财产为征税对象，