销售与收款控制规范及控制准则

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1、销售与收款控制规范及控制准则第一节总则一、制定本规范的宗旨(一)本规范的目的销售与收款控制规范的制定，以加强对企业销售与收款的内部控制和管理，防范销售与收款管理过程中的差错与舞弊为宗旨。(二)理解要点理解本规范的控制目的需要和销售与货币资金的业务特点结合起来。在对销售业务和收款业务控制时，需要达到以下要求：1．保证商品安全完整。应从货物的开票、交付发运、运输等环节确保商品的完整与安全，避免商品在转运过程中发生遗失和毁损等。2．保证销售业务顺畅有效地运行。销售控制应使各业务环节、各部门间能互相核对、稽查，及时发现和纠正错

2、误及舞弊行为。3．保证货款的及时收回及货币资金的安全与完整。计算货款应该准确，结算货款应该及时，清理欠款应该有力度，以确保货款及时完整地回收，加速资金流转。对收到的现金应及时送存银行，确保其安全与完整。防止收到现金不入账等现象的发生。4．确保销售与收款业务的真实与合法。各项销售业务应符合国家的有关规定，保证其合法性。同时，对销售业务活动的有关会计记录要做到客观、真实与完整。5．保证销售退回、折扣与折让手续齐备，记录真实完整。销售退回、折扣与折让应确保有合理的审批手续，并使得其有真实完整的会计记录。二、本规范制定的主要依

3、据本规范制定的主要依据是：(1)《中华人民共和国会计法》；(2)《内部会计控制规范——基本规范》；(3)《现金管理条例》；(4)其他有关的银行结算管理办法等法律法规。三、本规范的适用范围(一)基本规定销售与收款内部控制规范适用于公司、企业和有销售业务的其他单位。(二)理解要点在理解本规范的适用范围时，基本要点是有销售业务的所有单位。这些单位通常分为两类：(1)经济组织。主要指各种性质的企业；(2)非经济组织。非经济组织如果有销售和收款业务时，可以按照本规范的要求进行管理。四、本规范实施细则的制定(一)国务院有关部门国务

4、院有关部门可以根据国家有关法律法规和销售与收款控制规范，制定本部门或本系统的销售与收款内部控制规定。(二)各有关单位各企业应当根据国家有关法律法规和销售与收款控制规范，结合部门或系统的销售与收款内部控制规定，建立适合本企业业务特点和管理要求的销售与收款内部控制制度，并组织实施。这种原则性与灵活性的结合，既能保证销售与收款控制规范的有效实施，又能兼顾各部门、各企业的业务特点和管理要求，增强企业内部会计控制的务实性，从而可以提高内部会计控制工作的效果，同时还能发挥各部门、各系统、各企业做好销售与收款内部会计控制和内部管理的

5、能动性。五、本规范的责任人按照财政部于2002年12月23日发布并于当日开始执行的《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》的规定，单位负责人对本企业销售与收款内部控制的建立、健全和有效实施负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。第二节岗位分工与授权批准一、销售与收款内部控制的内容销售是企业最主要的经营业务，是决定企业销售收入的重要环节，销售与收款内部控制的范围主要包括接受客户订货单、核准客户的信用、装运商品、开具销售发票、核算销售收入与应收账款、记录款项收入等内容。(一)

6、接受客户订货单企业销售部门通过广告宣传等市场推销活动赢得客户，接受客户订货单。客户订货单应载明购货单位购买产品的品种、数量、质量、价格、交货方式、交货地点、交货期限等方面的内容，以此作为规范销售行为的直接依据。(二)分析信用在市场竞争中，采取赊销方式、提供商业信用是吸引客户、扩大销售量的有效措施，为了减少由于提供商业信用而带来的坏账风险，企业应对拟提供商业信用的客户进行资金信用分析，以确定其信用程度，从而对不同的客户提供不同的信用政策。(三)开票发货根据订单要求及产品入库的情况，开出销售发票和提货单并组织发货；根据订单

7、要求的交货方式，分别采用提货制、发货制、送货制等。(四)结算记账在商品交货后，根据订单约定的付款条件及付款方式向购货单位办理货款结算，并根据商品销售及货款结算情况作有关会计记录。二、销售与收款内部控制的业务环节为了确保从销售到收款各个环节的工作相互衔接、合法合规，有效地防止和发现差错及弄虚作假、营私舞弊等行为，单位应合理划分销售与收款的业务环节。其主要业务环节通常划分如下：(一)编制销货通知单负责处理订单的销售部门收到顾客订货单后，应先进行登记，在审核订单的内容和数量，确定能够如期供货后，编制销货通知单和销售发票通知单

8、，作为信用、仓储、运输、开票和收款等有关部门履行职责的依据。(二)批准赊销赊销批准应由信用管理部门根据管理当局的赊销政策,以及对每个顾客已授权的信用额度来进行。信用管理部门收到销货通知单后,应区分新老顾客进行信用调查。对老顾客只要还款记录良好,定货数量要求正常,在已授权的信用额度内,信用部门可以进常规处理。而对新顾客,应进行信用调