金融危机与公允价值会计源起丶争论与思考

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1、金融危机与公允价值会计源起丶争论与思考(..;1;厅'亏>..'1、i啥?叫匀啡饵;;..~;I'~，勺，)吧!向Vγrl;川:Jj/;;2Z淫'0.翻剧I~~(I】】民、.1./'/~ik'‘~i'~.μ1..:，~.'o!;咱，~~!;串户，川、叫‘叫楠，、巾，;~徒)，'唾;金融危机与公允价值会计:源起、争论与思考陈旭东远东(西南财经大学会计学院611130)[摘要]本文探讨了金融危机与公允价值会计争论的背景、焦点和原因。文章从会计计量中采用公允价值是否优于历史成本、为什

2、么会计会对金融稳定产生影响、会计如何与金融监管相协调并在金融稳定中发探作用等三个方面进行了思考，为我国企业豆确认识和运用公允价值会计提供了参考。【关键诩】金融危机公允价值会计金融稳定一、引言本次全球金融危机源于美国次贷市场，通过各类金融产品、金融机构和金融市场，迅速在全世界蔓延。次贷危机主要摞于次级房贷借款标准问题，结构性融资贷款后发起和销售模式(oríginateanddistr7>

3、的主要计量属性的会计模式，它区别于传统的历史成本会计。公允价值是会计准则中的一种计量属性，近10多年发展迅速，目前国际财务报告准则和美国公认会计原则中都要求对许多财务报表项目以公允价值计量。因此，如何恰当计量这些项目的公允价值成为会计界的一项重要议题。2(脱年9月美国财务会计准则委员会(FASB)为整合其公告中不同公允价值的定义与应用，发布了FAS157号准则，并于2∞7年11月开始实施。而当其时，美国的楼市泡沫已经开始破灭，只是其影响仍未扩散，故公允价值会计尚未引起市场重大反响。但随着次贷危机的恶化，公允价值会计所产生的影响越来越大，引发了金融系统的信心危机并导致金融机构

4、产生流动性问题。如，雷曼兄弟(LehmanBrothersHoldings)在破产之前，宣布其住宅及商业房贷有关头寸的市价毛损失约为7河0亿美元;美国保险巨壁AIG(Amerc8nIn阳t计导致AIG必须向政府寻求帮助。与此同时，各国政府在推出稳定金融措施的同时，纷纷要求相关机构和组织对会计准则进行重新审视和检讨，使得会计成为金融危机中重点关注的热点问题之一。如在G20会议提出的推荐报告中，明确要求会计准则的制订者，依据其流动性和持有期限改进金融工具的计量和估价，以及重新评估公允价值会计的框架。2∞8年9月30日，美国证交会(SEC)和FASB联合发布关于在不活跃的市场采用

5、公允价值计·本研究受到国家自然科学基金(批准号70672112，穴)972146)和教育部;新世纪优秀人才支持计划;(批准号NCET-06-0816)的资助，并得到西南财经大学~211工程;三期重点学科建设项目以及教育部人文社会科学一般项目规划基金的支持。18????????璡??檡??粡??歫瑴洭?睻瑞??????????????????????????虑畴??噡??????????????????????????卵??????????????????摩????梡???汵潴??檡????〩??瑥??????????????浥???????獴攩??捯??????昂???

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