金融危机与公允价值会计演进

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1、孙铮sunzheng@mail.shufe.edu.cn版权所有©Allrightsreserved金融危机与公允价值会计演进DancingwithFairValue中国会计学会副会长；财政部会计准则委员会委员；国务院学位委员会学科评议组成员；上海证券交易所上市委员会委员；澳大利亚注册会计师公会资深CPA、荣誉会员。上海财经大学教授，经济学（会计学）博士2内容提要会计准则的规范为什么要选择公允价值FV公允价值在中国的影响怎么认识公允价值金融危机下的公允价值会计会计的明天中国财政部会计准则委员会:http://www.casc.gov.cn中国证券监督管理委员会：http://www.csrc.

2、gov.cn国际会计准则理事会：http://www.iasb.org美国财务会计准则委员会：http://www.fasb.org美国证券交易委员会：http://www.sec.gov3关键词KeyWordsMark-to-Market市值计价逐市计价FairValue公允价值4关键问题KeyIssues财务呈报（会计信息披露）的目的是什么?(SFAC1,Ch2)有助于投资和信贷决策有助于评估现金流量金额、时间和不确定性有关企业经济资源，对资源的要求权，资源和要求权的变动会计计量的目的是什么？为了财务报表中确认和计列有关要素而确定其货币金额包括：--计量单位（unit):名义货币单位，货币

3、购买力单位；--计量属性（attribute):被计量要素的特质或特性，如历史成本，现行（重置）成本，现行市价,可变现价值，未来现金流量现值（贴现值）56一、会计准则的规范（1）USAFASB财务会计准则委员会SFAS107—金融工具公允价值的披露（91年12月），至04年底，发布的153个准则中涉及FV的有60多个；SFAS157--公允价值计量（06年9月，后被修订）；FASBStaffPositionFAS157-1：应用第157号、13号财务会计准则和其他有关租赁分类目的的公允价值计量的通告（08年2月）；FSPFAS157-2：第157号财务会计准则的有效日期（08年2月）；FSPF

4、AS157-3：不活跃市场条件下确定金融资产的公允价值（08年10月10日）FPSFAS157-4:当资产与负债活跃度发生重大衰减而且可辨认业务处于无序状态下的公允价值确认（09年4月9日）；FSPFAS107-1andAPB28-1：关于金融工具公允价值的中期披露（09年4月9日）FSPFAS115-2andFAS124-2：确认和阐述非临时性减损（09年4月9日）；ProposedFSPFAS157-f：在第157号准则下计量负债（09年5月1日）。6一、会计准则的规范（2）USACongress国会紧急经济稳定法案，SenateEmergencyEconomicStabilization

5、Actof2008（10月3日）USASEC证券交易委员会对2008年紧急经济稳定法案第133条款的报告和建议：关于按市值计价的研究（08年12月30日）。7一、会计准则的规范（3）IASB国际会计准则理事会IAS32—金融工具：列报（95年发布，98、00、03、05年修订），IAS39—金融工具：确认和计量（99年发布，00、03年修订），IFRS7—金融工具：披露（05年发布）ExposureDraft（ED）：公允价值计量（09年5月），IASBExpertAdvisoryPanel：市场不再活跃时金融工具公允价值的计量和披露（08年10月），AnIASBStaffSummary：市场

6、不再活跃时计量金融工具公允价值所使用的判断（08年10月）IAS39&IAS7Amendments：对金融资产的重新分类（08年10月），PressRelease：IASB修订允许金融工具再分类（08年10月13日）ED：金融工具的分类与计量（09年7月）金融危机咨询组报告（09年7月28日）8一、会计准则的规范（4）中国《企业会计准则—基本准则》，《2号—长期股权投资》，《3号—投资性房地产》，《5号—生物资产》，《7号—非货币性资产交换》，《8号—资产减值》，《10号—企业年金基金》，《11号—股份支付》，《12号—债务重组》，《14号—收入》，《16号—政府补助》，《20号—企业合并》，

7、《21号—租赁》，《22号—金融工具确认和计量》，《23号—金融资产转移》，《24号—套期保值》，《27号—石油天然气开采》，《37号—金融工具列报》。910中国《企业会计准则》《企业会计准则-基本准则》：定义第42条：公允价值Fairvalue指资产和负债按公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交易或债务清偿之金额。（同IASB，IAS39）第43条：一般应采用历史成本，采用其他会计计量的要