2009年企业所得税汇算清缴--辛连珠讲义

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1、2009年度企业所得税汇算清缴风险防范高级研修班讲义2009年度企业所得税汇算清缴风险防范高级研修班讲义第一模块2009企业所得税汇算清缴应当注意的问题与风险1.有关企业所得税政策法律效率问题对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。（国家税务总局国税函[2009]55号）2.追补政策的法律责任问题对于2009年5月3

2、1日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任。（国税函[2009]286号2009-05-31）installationandthecablewiring,andGISandthenetworkcontrolrealestatecabinetinstallationandthecablewiring,andboilerroom,andsteamroominstrumenttubelaying,andboilerroom,andsteamro

3、omBridgeframeinstallationandthecablelaying,andunitelectricdustequipmentinstallation,andcyclepumproomequipment,andpipelineinstallationandthepaint,andunitchemicalwatersystemequipmentandthepipeline109辛连珠2009年度企业所得税汇算清缴风险防范高级研修班讲义3.关于企业所得税若干税务事项衔接问题（国税函〔2009〕98号）（1）关于已购置固定资产预计

4、净残值和折旧年限的处理问题新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。（2）关于递延所得的处理企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。（3）关于利息收入、租金收入和特许权

5、使用费收入的确认installationandthecablewiring,andGISandthenetworkcontrolrealestatecabinetinstallationandthecablewiring,andboilerroom,andsteamroominstrumenttubelaying,andboilerroom,andsteamroomBridgeframeinstallationandthecablelaying,andunitelectricdustequipmentinstallation,andcycl

6、epumproomequipment,andpipelineinstallationandthepaint,andunitchemicalwatersystemequipmentandthepipeline109辛连珠2009年度企业所得税汇算清缴风险防范高级研修班讲义新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。（4）关于以前年度职工福利费余额的处理根据《国家税务总局关于做

7、好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。（5）关于以前年度职工教育经费余额的处理installationandthecablewiring,andGISandthenetworkcontrolreales

8、tatecabinetinstallationandthecablewiring,andboilerroom,andsteamroominstrumenttubelaying,a