速度经济下的新型管理会计模式探索

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1、速度经济下的新型管理会计模式探索iIi会1111汇l4hill按自扫烧注-在I主I立了速度经济下的新型管理会计模式探索邵建军柯大钢(西安交通大学管理学院710049){摘要}速度经济正在深刻地改变着传统管理会计的理论基础。本文通过分析速度经济对传统管理会计理论的挑战以及对管理会计的相关要求，引入制约理论提出了一种以时间管理为中心的新型管理会计模式，试图为研究适应速度经济的管理会计提供新的思路。[关键词】速度经济传统管理会计制约理论以时间管理为中心-、引言;速度经济;一词最早由艾尔弗雷德·钱德勒(AlfredChandle

2、r)在《看得见的手-一美国企业的管理革命》一书中提出，它指的是因迅速满足客户需求而带来超额利润的经济。社会经济发展加剧了市场竞争，大大提高了社会生活的节奏。市场竞争的加剧使得产品市场迅速从卖方市场向买方市场转变，社会生活节奏的加快又使得顾客对产品的需求呈现多样化、变化迅速的特征，这些变化迫使企业不得不努力提高其市场反应速度，以满足客户不断变化的市场需求，从而在激烈的市场竞争中获得竞争优势。速度经济下，企业并非以大规模、低成本取胜，而换之以快速、灵活取胜。在这种环境下，企业可以利用有限的资源，通过立足于某些细分市场，提供及

3、时的个性化产品和服务获得竞争优势，避免了规模经济下的资本劣势。因此，如何能够抓住机遇，形成时间竞争优势，关系到我国企业能否适应新的市场竞争环境，提高竞争力和盈利能力的生存与发展大计。然而，就管理会计而言，目前面临着巨大的困境:它们服务于基于成本的竞争战略，而成本战略与基于时间的新经济公司是不相关的。事实上，管理会计的成本工具、预算和差异分析更可能阻碍公司发展而不是帮助它们(王跃堂等，2∞4)。经济环境的变化迫使管理会计发生变革，不断突破原有理论，构建出新型的理论框架和模式，以满足新环境下企业发展的要求。本文正是针对这一问

4、题，试图在分析传统管理会计理论缺陷的基础上，为研究适应速度经济的管理会计模式提供新的思路。二、速度经济对传统管理会计理论的挑战传统管理会计理论产生于规模经济时代，其理论框架和模式是为适应当时的社会环境而建立的，它的重要前提假设是决策需要产品成本信息，而分配成本可以提供这些有益的信息(Corbett,1997><8)，它是以产品成本计算为基础的，根据成本计算所提供的信息进行计划、决策和评价，并通过标准成本、预算控制42??8?????????8????8??????????????????舍????????????????

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