第25讲第8讲 资金的时间价值(四)及建设项目财务评价(一)(2010年新版).doc

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1、lZl02021掌握流动资产的核算内容流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。一、货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业最活跃的资金，在流动资产中流动性最强。（一）现金1．现金的概念及特点狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。现金是流动性最强的一种货币性资产。2．现金的使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款

2、；（6）出差人员必须随身携带的差旅费（7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）（8）其他概括起来：给个人支付的款项和结算起点（1000元）以下的款项。3．现金收支的管理规定（1）企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金。（2）开户银行根据企业的实际情况核定最高限额，一般为3-5天的日常零星开支所需的数量，最多不得超过15天的日常零星开支需要量。（5）对现金收付交易必须根据原始凭证编制记账凭证。4．现金的内部控制制度（1）企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。（3）不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。（5）企业支付现金，可从本企业库存现金限额中支

3、付或从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（坐支）。4页（6）企业出纳人员应定期调换，不得一人长期从事出纳工作。任何单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（二）银行存款企业除在规定限额内少量留存现金外，其余货币资金必须存入银行；企业一切货币收支，除在规定范围内使用现金以外，都必须通过银行办理结算。1．银行存款开户管理企事业单位的存款账户分为四类。（1）基本存款账户：一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账和现金收付。企事业单位的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。（2）一般存款账户：该账户可以办理转账结算和存入现

4、金，但不能支取现金。（3）临时存款账户：如企业异地产品展销，临时性采购等。（4）专用存款账户：如基本建设项目专项资金，农副产品资金等，企事业单位的销售货款不能转入专用存款账户。2．银行结算方式目前银行结算方式包括银行支票、汇票、商业汇票、银行本票、信用卡、汇兑、委托收款、异地托收承付和信用证等9种。（1）支票结算方式支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票主要适用于：第一，同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算；第二，现金支票用于支取现金，转账支票用于转账，普通支票既可以用于支取现金，又

5、可以用于转账；第三，转账支票在批准的地区内可以背书转让。支票的提示付款期限为自出票日起10天。对出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符或支付密码错误的支票，银行予以退票，并由银行按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，同时，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金的规定。（2）银行汇票结算方式4页银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。汇票主要用地异地结算，但也可以用于同城结算。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票的付款期限为自出

6、票日起1个月内。（3）商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。必须具有真实的交易关系和债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。商业汇票可以背书转让，可以向银行申请贴现。（4）银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域均可使用银行本票。银行本票适用于同城办理转账结算或支取现金。提示付款期自出票日起最长不得超过2个月。银行本票可以

7、背书转让。（5）信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。单位卡可申领若干张。单位卡一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收的款项存人其账户。单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。（6）汇兑是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。适用于异地之间的各种款项结算。汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销，转汇银行不得受