第26讲第8讲 资金的时间价值(四)及建设项目财务评价(一)(2010年新版).doc

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1、（三）其他货币资金其他货币资金主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等。1．外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。这项款项是为采购结算而准备的资金，已具有专门用途且处于待支付或待结算状态。外埠存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金以外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。2．银行汇票存款：是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。3．银行本票存

2、款：是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。4．信用卡存款：是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。5：信用证保证金存款：是指企业为取得信用证按照规定存入银行的款项。6.存出投资款：是指企业已存人证券公司但尚未进行短期投资的现金。7．在途货币资金：是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇人款项。二、交易性金融资产是指企业能够随时变现，以赚取差价为主要目的的投资，一般来说，交易性投资就是短期投资。三、应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。企业的应收及预付款

3、项主要包括：应收账款、应收票据、其他应收款和预付款项。其中：应收票据、应收账款、其他应收款是企业的应收款项；预付账款是企业的预付款项。（一）应收账款1．应收账款的范围（1）应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；（2）应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等；（3）应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租人包装物保证金。应收账款包括代垫运杂费，但与施工企业施工生产经营业务无关的应收款项不包括在应收账款范围之内。2．坏

4、损确认6页无法收回的应收款项就是坏账，因坏账损失而遭受的损失为坏账损失。根据稳健性要求，企业对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。企业确认坏账损失应符合下列条件之一：（1）有确凿证据表明该项应收款项不能收回，如债务单位已经撤销、破产；（2）有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大，如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等；（3）应收款项逾期三年以上。（二）应收票据我国除商业汇票外，大部分票据都是即期票据。我国的应收票据即指商业汇票。应收票据可以从不同的角度进行分类。

5、1．应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。2．应收票据按其是否计息可以分为带息票据和不带息票据。3．按偿还期限的长短可以分为短期应收票据和长期应收票据。企业可持未到期的应收票据向银行申请贴现。银行从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业。票据贴现实质上是一种融通资金的行为。在票据贴现过程中，企业给银行的利息称为贴现息，所用的利率称为贴现率，票据到期值与贴现息之差称为贴现所得。对于贴现息，在会计业务中直接计入财务费用。企业以应收票据向银行贴现的贴息及贴现所得的计算公式如下：贴现期=票据

6、期限-企业已持有票据期限贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息【例lZl02021】见教材126页（三）其他应收款包括：不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。（四）预付账款预付账款与应收账款产生的原因不同。预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方购货款项而产生的债权。在施工企业中，包括预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。6页应当指出的是，预付账款和应收账款

7、虽然都是企业的短期债权，但两者有着显著的区别。应收账款是施工企业因向建设单位承包工程和向购货单位销货引起的，而预付账款则是施工企业因向分包单位出包工程和向供应单位购货引起的；应收账款是施工企业等待建设单位和购货单位付款，而预付账款则是施工企业主动向分包单位和供应单位付款形成的。四、存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。（一）存货的分类施工企业的存货，按其用途可分为以下几类：1．库存材料。包括主要材料、结构件、机械配件、其他材料等。2．周转材料

8、。包括模板、挡板、架料、安全网等。3．低值易耗品。低值易耗品是指企业购入的使用期限较短，单位价值较低，容易损坏，不能作为固定资产核算的各种用具及物品等劳动资料。4．委托加工物资5．在建施工产品6．施工产品（二）存货的确认存货予以确认时，必须同时满足