企业的税务管理以及新税法的机遇和挑战

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1、企业的税务管理以及新税法的机遇和挑战东华大学2008年3月27日期待与大家探讨的话题您带来的问题（开局篇）企业的税务管理管什么？怎么管？谁来管？新税法的机遇与挑战新法解读把握机遇，创造价格财务内控和税务管理的目标企业风险控制财务成本管理股东价值创造税务成本风险控制成本管理税务筹划税务风险价值创造管什么？企业税务管什么？您的理解是怎样的？—税务筹划篇税务风险税务筹划税务成本财务控制财务控制怎么管？税务筹划的概念税收筹划，又称为纳税筹划，是纳税人在税法许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，尽可能地取得控制风险和节

2、约成本的税收管理活动。税收筹划同偷、逃税具有本质的区别，是合法的或者是不违法的行为。税务筹划的目标和依据通常以业务需要和商业活动为基础需要赢得业务支持避免虚假的安排以商业目的为导向考虑所有成本和风险必须创造真正的价值以税务合理为企业构架的根据不可防碍业务发展税收筹划在什么时候发挥作用？投资决策前企业设立时合同订立前税务报表上报前税务审计中企业上市时企业扩大转变经营时企业并购重组时企业出售或注销时税务筹划税务筹划的不同层次投资战略的税务筹划管理方面的税收筹划日常税务问题个案解决方案税务筹划的基本技巧缩小集团企业或集团的税基筹划技巧使集团

3、整体适用较低的税率合理归属集团企业或集团所得的年度利用税负转嫁方式降低集团税负水平集团整体延缓纳税期限平衡集团各纳税企业之间的税负--税务风险篇税务筹划税务风险税务成本财务控制财务控制怎么管？税务风险从何而来？机会区域风险区域有研究表明一半以上的企业税务风险其实来自于纳税申报环节高高税务筹划业务运作纳税申报不确定性和可控性低高税务筹划业务运作纳税申报低税务风险从何而来？办税人员的素质不高Non-qualifiedpersonnel不完善的税务纪录Incompletetaxrecord与税务部门关系不好Poorrelationshipw

4、ithtaxpeople缺乏足够的税务培训Lackoftaxtraining缺乏税务顾问的专业支持Lackofsupporting缺乏完善的税务申报工作体系Lackoftaxcompliancesystem缺乏税务内部控制程序Shortoftaxcontrol税务与会计的专业差异DifferentiabetweenTax&Accounting税务风险如何控制？专业团队税务管理手册税务计算模型流程控制季度内部尽职调查内部税务审计外部税务审计税务筹划税务成本税务风险财务控制财务控制谁来管？谁来负责企业的税务管理？企业内部税务管理部企业管理

5、咨询机构专业税务师事务所专业会计师事务所跨国公司是如何管理的？税务管理实践-录像新税法的机遇和挑战主要内容新税法的背景新税法的要点税法的一般原则新的税收优惠过渡期费用列支反避税纳税人需要关注的其他方面重要信息面对新变化的策略人大通过2007年3月16日2008年1月1日新企业所得税法实施国务院颁布实施细则背景–税改进程2007年11月2004年8月2001年12月2000前财政部研究税改影响加入世贸向国务院递交第一份草案财政部部长督促加快立法进度2005年1月2006年12月人大常委审议两套所得税制度，一套适用于外资企业[1991年颁

6、布的外商投资企业和外国企业所得税法]另一套适用于内资企业[1993年颁布的企业所得税暂行条例]新法实施后现行两套税务法规都需要大清理工作两套税法的并行造成税负不均，加入世贸后，更难为人所接受经济高速增长使得立法时机成熟，政府认为当前的财政状况可以承受新法实施后的财政减收的冲击背景–为什么要统一两税?居民企业引入两种标准，如外国企业的实际管理发生在境内就可能被认定为中国居民企业而需要在中国纳税。税率两级企业所得税税率：25%和20%预提所得税税率:20%（有税收协定的国家按照协定）概况税收优惠以”产业优惠为主”和“区域优惠为辅”老企业过

7、渡期：优惠税率5年内逐步递增；定期减免税优惠继续享受到期满为止，未获利企业从2008年开始计算优惠期限费用列支：统一的费用列支标准和扣除上限反避税政策：常规性反避税条款、“受控境外企业”规则、防范资本弱化条款、转让定价，等等概况纳税居民中国居民企业中国境内成立的企业中国境外成立的外国企业但其实际管理机构在中国就来源于中国境内、外的所得纳税非中国居民企业中国境外成立的企业且实际管理机构不在中国就来源于中国的所得纳税就来源于境外但与境内的所设机构、場所有实际联系的所得纳税纳税居民概念下的税务安排设立外国公司控制国内公司时需要考虑中国政府对

8、“实际管理机构”的定义已经设立由外国公司控制国内公司应该引起注意公司受否有部分或全部管理职能由中国境内公司承担的境外企业。那么在中国的地区总部将怎样被看待？税率税率适用的企业标准税率25%所有中国居民企业，除小型微利企业