租稅法 第九章 租稅減免

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1、租稅法第九章租稅減免租税法第九章　租税减免租税诱因为引导投资或达成其他政策目的，而采行的各种租税减免措施，皆可称为租税诱因。49年开始奖励投资条例。80年1月1日起促进产业升级条例，至98年12月31日止。新定产业创新条例，租税减免大为减少。租税减免与投资环境租税负担重时，减免租税可改善投资环境，我国租税负担已降低，因此促进产业升级条例到期，即不再延期，租税减免项目大为减少。消除投资障碍的租税减免土地增值税记存，鼓励企业合并，可扩大经营规模。降低土地增值税，鼓励工厂由都市迁至工业区，降低都市公害。成立金控相关租

2、税减免，可鼓励金控公司成立。消除投资障碍而设计之租税减免措施，较其他租税减免更有其必要。产品别及功能别奖励我国原采产品别奖励，规定制造某些产品者给予租税奖励。产品如何选定，非政府行政人员专长，容易造成扭曲投资方向。促进产业升级条例自民国80年实施，改采功能别奖励，如对研究发展、节约能源、防治污染等给予租税减免。促进产业升级条例已废止，99年新增产业创新条例，主要减免税为研究发展支出之15%限度内，抵减不超过当年营利事业所得税30%。租税假期加速折旧外销冲退税租税延期间接税减免租税减免的方式投资抵减租税假期在一定

3、期间豁免纳税义务人某项租税负担。如我国以前的五年免税，免除五年营利事业所得税。五年免税为我国最主要租税奖励，如新兴重要策略性产业、制造业及其相关技术服务业，自产品开始销售之日起，连续五年免徵营利事业所得税。投资抵减对合於规定之投资，给予一定比例抵税权之赋税奖励措施。因促进产业升级条例已到期，我国目前实施投资抵减只有产业创新条例之:公司得在投资於研究发展支出金额15%限度内，抵减当年度应纳营利事业所得税额，并以不超过该公司当年度应纳营利事业所得税额30%为限。加速折旧指固定资产初期提列较多之折旧透过缩短耐用年限达

4、成专供研究与发展、实验或品质检验用之仪器设备及节约能源或利用新及净洁能源之机器设备，得按二年加速折旧。二年内如未折旧足额，得於规定之耐用年数内一年或分年继续折旧，至折足为止。目前只剩防止污染设备得按2年折旧。采用加速折旧应注意事项初期利润低企业，提列较多之折旧产生亏损，后期折旧减少可能更不利。后期税率提高，加速折旧后期增税大於前期减税不见得有利，但如后期税率降低，加速折旧不但延期缴税，而且减少缴税金额，利益更大。加速折旧应注意事项初期利润低或无利润，加速折旧造成亏损，反使后期有利润年度折旧减少。如后期税率提高，

5、后期折旧减少所增加税负高於前期减少税负，对企业反而不利。租税延期延后缴税，等於政府给予无息贷款。如税率不变，各期均获利，加速折旧只是延后缴税期间。土地增值税记存、进口机器关税分期缴纳、提拨国外投资损失准备都是租税延期。租税减免方式之比较租税假期、投资抵减、加速折旧及租税延期等四种租税减免，均对利润开始快而大的企业有利。为使利润开始迟的企业亦能发生利益，乃有延期适用之规定。加速折旧及租税延期，效果类似政府给投资人无息贷款，所获奖励大小，视各企业借款利率及资金效益而定，政府公债利率低於民间借贷，此项奖励，本小利大。

6、税式支出政府支出方式有两种：直接性支出。税式支出：透过减税，以达成各种政策目标。　税式支出未经过预算程序，每有滥用现象。我国税式支出以估列於总预算我国边至民国94年中央政府总预算时，已将综合所得税及营利事业所得税之减免，发生之税式支出，估列在总预算。民国98年中央政府总预算，综合所得税之税式支出为697亿元，营利事业所得税之税式支出为1,331亿元。TheEnd