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1、浅析导致税务行政诉讼案败诉的原因及对策专题策嗣ZHUflNTICEHUffl■■自2001年5月1日新(税收征管法》修订颁布及2004年7月1日的(行政许可法)实施以来,对税务干部依法征税按程序办事要求更高,监督更严.约束也更大.纳税人依法保护自己合法权益的意识日渐加强.在执法过程当中.如果税务人员稍有不慎.就很有可能卷入税务行政诉讼案中.笔者在基层工作几年来.比较了解基层税收专管员的征税程序.也曾亲身经历过税务行政诉讼案.(征管法)是一部程序法.他要求我们每一个税务干部在征管.稽查工作的每一个环节.每一步操作都要严格按照法律,法规办理.如果执法不当执法错误或不作为
2、等都会影响地税部门执法形象.甚至导致行政诉讼败诉.现笔者就可能导致行政诉讼败诉的原因及应对措施等方面谈一谈自己浅显的看法.和同仁们共同探讨商榷.文/李日红李艳青一,导致税务行政诉讼败诉的主要原因.导致败诉原因很多,笔者就当前基层征收机关容易忽视的程序.环节归纳总结如下:l,执法程序不规范导致败诉.程序不当导致败诉的情况较多,通常表现为:税务人员不办任何手续到企业查账税务人员不办任何手续要企业把账册带到税务机关;税务人员擅自对存放账薄.记账凭证.报表和有关资料的器具(办公抽屉)进行检查:在征收税款或执法时.仅～名税务人员或和一名代征人员行使i税务人员多次电话催缴.纳税
3、人不理不睬,税务机关就下发(扣缴税款通知书》.通过银行扣缴税款了事;超越权限上路进行税务检查.甚至扣押车辆不该使用简易程序的却使用了简易程序等.2使用条款不恰当导致败诉.通常表现为:对超定额20%作出补税决定,纳税人逾期未缴时,应引用新(征管法)第68条.却引用第62条:个人所得税扣缴仍沿用旧法查增利润享受税收优惠:引用法律依据时.发生引低不引高的错误.3文书送达不到位导致败诉.这类败诉的情况也很普遍.如:未下达(限期缴纳税款通知书).就采取扣货措施.并冻结纳税人的银行存款:送达有关税务文书,未交给当事人或其成年家属签收,并且无见证人签字j突击对企业进行税务检查.只
4、出示税务检查证.未出示税务检查通知书:税务机关自己将核定税款通知书代为签收而实际未送达:纳税人拒收税务文书,税务机关未作好旁证记录.而只凭.自书说明了事.4文书格式或填写不规范导致败诉.这类表现为:按新(征管法)规定.应使用(税务检查通知书),却用过时的(税务稽查通知书)(一字之差败诉);扣押商品货物未使用统一的扣押证和——2——0...0...4..'——-——'6.'....M......m.....'~........——l13_●哪收据.而用白条扣押收据开具不规范.执行人员填写1人.或由同一笔迹填写两名执行人名单.甚至出现限缴日期不填写的现象等.5,告知手续
5、不齐全导致败诉.执法正确却因未履行告知手续而导致败诉.这是大多数税务执法人员容易忽视的问题通常表现为:未告知纳税人有纳税担保权.就采取扣货措施.<复议决定书)中没有告知诉权:对个人罚款数超过2000元.虽告知其有听证权.但当事人口头表示放弃听证权利却未作好记录,签字:对个体户开具已作废的发票给予处罚前未履行告知程序.6法律时效不严谨导致败诉.这类情况主要有:纳税人已缴清税款.税务机关未在1日内解除扣押;税务机关在收到诉状后10日内不答辩:对违法当事人作出处罚决定之日起.不到3个月时间.就对其采取强制执法措施:对复议申请的审查超过5日的规定:三天内连续对纳税人作
6、出核定限期缴纳税款的行为.7,执法主体不准确导致败诉.这种情况在税务分局(税务所)所犯错误的情况较多.表现为:征收分局越权罚款.且出具盖有分局公章的罚款收据代替行政处罚决定书.8立案取证不清楚导致败诉.如:仅凭口供未作相关的调查取证就定案:核定税款证据不足.9税款征收不规范导致败诉.如:个别地方征税随意性较大.存在高定低收低定高收",低定好收",一年一收;停歇业不办理相关手续擅自减免,甚至为了某种目的擅自不征,少征应征税款.二,存在上述情况的原因造成税务行政诉讼案败诉的原因简单地概括为一句话就是不懂法不学法,不守法.从主观上来分析主要就是其层税务机关在执行公务中.由
7、于受任务因素的影响.思想上重任务.轻管理,重收入,轻执法.重结果,轻过程.认为税务部门就是收税.收到税款就是万事大吉.完成任务就可以大功告成.从而忽视了计税依据是否准确.税种是否正确.税率是否适当,措施是否恰当.程序是否合法,税务执法主体不重视.不注意成了税务行政诉讼案败的隐患.从客观上来分析.主要有.一是执法队伍中部分执法人员素质不高.他们当中有自己对<征管法)理解不透.工作方式旧式老套:有的是思想简单.不动脑筋.工作仍习惯于靠领导批示,指示办事的做法.工作盲从:有的是思想松懈.工作怠慢.嫌执法程序繁琐.心存侥幸.懒于执行的;有的因某种目的或一己私利不顾
