案例分析abc会计师事务所内部质量控制

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2、00余人，注册会计师924人，公司注册地和总部设在杭州，并在北京、上海、湖南、深圳、广东、山东、安徽、云南、湖北、重庆等地设有执业机构。本文将通过案例研究的方式讨论abc会计师事务所内部质量控制，指出其不足，并提出建议。关键词：会计师事务所;案例;内部质量控制一、业务承接阶段的审计质量控制1.了解被审计单位过程的控制（1）通过完成被审计单位基本情况调查表，以达到对了解本审计单位基本情况的质量控制。其中包括了解被审计单位性质、行业状况、经营活动、财务状况、内部控制等。（2）完成对主要股东关键管理人员和经理层诚信

3、度调查表，以达到考虑客户的诚信的质量控制，表明客户未缺乏诚信。同时项目负责人将对此进行复核修改后签字。2.项目组成员委派的控制abc会计师事务所对该项控制主要通过进行对所有项目组成员的调查以及书面签字确认来实现。（1）确定项目负责人及项目成员。项目负责人由具有较高业务水平和从业经验丰富的高级项目经理级别以上的人员担任。其他项目成员应以项目经理和高级审计员为主。（2）调查评价项目组成员的专业胜任能力。项目组委派项目经理以上级别的项目组成员负责对项目组成员的专业胜任能力的调查并给予评价意见，从而达到对此方面的质量

4、控制目标。调查主要通过对项目组成员专业业务水平、经验；是否针对被审计单位所处行业了解行业性质，相关的法律法规以及政府政策；是否有充足的时间资源能在规定的时间内完成审计工作。（3）项目组所有成员在完成对相关调查后将在保持独立性的确认书中签字确认，从而达到在本项业务中遵守职业道德规范的质量控制。其中调查主要从经济利益、项目组成员自我评价、关联方关系、外界压力来评价对独立性的影响；并要求项目负责人向项目组成员强调保密，以及不得利用在审计过程中获得信息来为自己或他人谋取不正当的利益。3.业务审批的控制在确认拟承接业务

5、后，项目负责人将会申请业务承接审批。abc会计师事务所对业务的承接审批采用业务承接审批表逐级呈报的控制方法。（1）完成拟承接项目的概况描述。在项目组成员对了解被审计单位和项目组成员工作落实以后，将由项目经理级别以上的项目组成员完成拟承接项目的概况。（2）项目组意见。由该项目负责人发表对该项目是否承接的初步意见并签字确认。（3）部门意见。由该部门负责人发表对该项目是否承接的意见并签字确认。（4）分管所领导意见。由该部门分管领导发表对该项目是否承接的意见并签字确认。（5）最后由发展战略委员会决定是否承接该项业务。

6、不过对连续承接业务的，分管所领导可以最终决定是否承接，如果分管所领导认为有必要提交发展战略委员会讨论，可由发展战略委员会决定是否承接。通过逐级呈报会签的程序，可以较好的对承接业务阶段质量控制进行最后的把关。4.签订业务约定书abc会计师事务所的业务约定书明确且具体完整等规定了各注意事项。abc事务所将由项目负责人或更高一级的部门负责人与公司授权代表进行签订前的交流，在双方确认无误后盖上公司的公章，同时授权代表也要签名盖章已保证具有法律效益。二、审计计划阶段的审计质量控制abc会计师事务所在审计计划阶段主要包括

7、对被审计单位的进一步了解，了解被审计单位内部控制；对审前报表的分析；完成识别的报表层次重大错报风险和认定层次的错报风险水平完成识别的认定层次重大错报风险；完成审计计划。1.进一步了解被审计单位过程的控制进一步了解包括对被审计内外部环境和内部控制的了解。对该步骤的控制abc会计师事务所主要以委派项目经理级别以上项目组成员完成相关调查表来实现。（1）委派项目组成员完成所需要了解的风险评估程序包括内部企业状况和外部行业状况和宏观经济、法律的等状况。（2）项目负责人分别分派项目组中高级审计员对被审计单位内部控制进行了

8、解，完成了解和评价整体层面的内部控制，同时具体分工对还对业务流程层面内部控制进行了解和评价，包括货币资金业务，采购与付款循环，销售与收款循环，成产与仓储循环，工薪与人事循环，筹资与投资循环，固定资产循环。2.审前报表分析的控制主要由项目负责人完成评价，对本期审前报表进行分析包括各个报表项目变动、主要财务指标变动方面对比上期审定数进行比较，对其中差异较大，或者有明显变化的予以重点关注，并进行认定层次的