《基础会计》主讲老师黄英

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1、《基础会计》主讲老师黄英复习：生产过程核算1、核算内容2、核算原则：生产过程不断耗费的过程谁受益，谁负担。3、一般核算分录（1）发生一般耗费时借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（领用材料时）银行存款（购买办公用品等）累计折旧（计提固定资产折旧时）应付职工薪酬（工资结算时）（2）产品完工入库时借：库存商品贷：生产成本第五节销售过程业务的核算一、销售过程业务核算的内容二、销售业务的核算（重点）一、销售过程业务核算的内容（一）确定和记录产品销售收入（二）结转产品销售成本（三）计算应负担的营业税金及附加（四）款项结算情况二、销售过程的核算（二）其

2、他业务核算（三）货款结算核算（一）主营业务核算主营业务收入借贷销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动实现的收入期末转入“本年利润”账户的收入（1）主营业务收入。用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用使用权等日常活动中所产生的收入。按主营业务的种类设置明细账1、需要设置的账户借主营业务成本贷期末转入“本年利润”账户的销售成本。销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。（2）主营业务成本。用来核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。按主营业务的种类设置明细账应收账款借贷已经收回的应收款项因销售

3、商品提供劳务而发生的各种应收款项余额：期末尚未收回的应收款项（3）应收账款。用来核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。余额：期末企业预收的款项按购货单位或接受劳务单位设置明细账应收票据借贷到期收回的商业汇票金额因销售商品、提供劳务而收到的商业承兑汇票或银行承兑汇票的票面金额。余额：期末企业持有的商业汇票的金额（4）应收票据。用来核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动而收到的商业汇票的金额。按开出、承兑商业汇票的单位类设置明细账预收账款借贷企业销售实现的收入和应交的增值税销项税额；退回多付的款项余额：期末应由购货单位补付的款项（5

4、）预收账款。用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。余额：期末企业预收的款项按购货单位设置明细账企业向购货单位预收的款项；购货单位补付的款项销售费用借贷期末转入“本年利润”账户的营业费用包装费；运输费；广告费；专设销售机构的职工薪酬。（6）销售费用。用来核算企业销售过程中发生的各种费用采用多栏式账页，按项目登记明细账营业税金及附加借贷期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加本月企业日常活动应负担的税金及附加包括城市维护建设税、消费税等税金和教育费附加。（7）营业税金及附加。用来核算企业经营活动应发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源

5、税和教育费附加等相关税费。（1）现销业务(一手交钱，一手交货）2、主营业务核算单据1单据2单据32009年8月19日，君悦电子有限公司销售给力丰机械有限公司电话一批，价款32400元，增值税销项税额5508元，款项已存入银行。银行存款增加37908元记入借方增值税销项税额增加5508元记入贷方资产增加主营业务收入增加32400元记入贷方收入增加业务概要编制会计分录借：银行存款37908贷：主营业务收入32400应交税费——应交增值税（销项税额）5508编制记账凭证2、主营业务核算（2）赊销业务（货已发，款未收）单据1单据22009年11月2日

6、，江丰实业有限公司销售给君悦电子有限公司轴承一批，价款10000元，增值税销项税额1700元，款项尚未收到。应收账款增加11700元记入借方增值税销项税额增加1700元记入贷方资产增加主营业务收入增加10000元记入贷方收入增加业务概要编制会计分录借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700编制记账凭证销售业务的会计处理规则1、主营业务核算借：银行存款应收帐款应收票据贷：主营业务收入－－××产品应交税费－－应交增值税（销项税额）现销和赊销预收货款业务核算借：银行存款贷：预收账款向对方发货，销售实现

7、时借：预收账款贷：主营业务收入－－××产品应交税费－－应交增值税（销项税额）预收货款时（3）结转销售成本12月31日，结转本月销售甲产品400件的生产成本76000元，销售乙产品250件的生产成本30000元。主营业务成本增加106000元记入借方费用增加库存商品减少106000元记入贷方资产减少2、主营业务核算账户登记库存商品——甲产品库存商品——乙产品主营业务成本——甲产品主营业务成本——乙产品76000300007600030000会计分录借：主营业务成本——甲产品76000——乙产品30000贷：库存商品——甲产品76000——乙产品

8、30000转账凭证：结转已售商品的销售成本借：主营业务成本贷：库存商品（4）发生销售费用的核算12月7日，用银行存款支付产品销售广告费3000元。销售费用增加300