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1、美车驿站盘锦分公司全面预算管理问题研究1、相关定义1.1、全面预算管理的概念预算是一种系统的方法,主要是用来分配企业的人、财、物等资源,以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于控制开支、合理利用资源,并预测企业的现金流量和获利情况[1][3]。王化成教授在41.2、全面预算管理的概念及内容全面预算管理是企业预算实施的集计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程。全员预算管理是指企业的业务人员、非业务人员,包括公司负责人、生产车间以及部门负责人、各岗位工人、财
2、务人员等所有人员,都必须参与到预算管理中去,它强调的是所有人员全体参与,而非仅仅是财务人员、经理人员的责任;全过程管理是指企业的各项经营管理活动,无论是在事前、事中还是事后都要纳入到预算管理中来,强调的是过程控制和结果控制的均衡性;全方位预算管理是指公司一切生产经营管理活动必须全部纳入到预算管理,包括销售、研发、采购、生产、质量控制、物流、财务、行政、人力资源等,强调的是预算管理的整体性概念。同时,认为企业所有各部门的主管人员普遍都用机会参与有关预算管理的决策,是建立有效企业预算的基本条件。全面预算包括经
3、营预算(业务预算)、财务预算和资本预算三大部分,而预算体系正是按照这三大块内容建立的。其中经营预算是指与企业日常业务直接相关的基本生产经营活动的预算,通常在销售预测的基础上,首先对企业的产品销售进行预算,然后再以”以销定产”的方法,逐步对生产、材料采购、存货和费用等方面进行预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算和销售与管理费用预算等七个方面。财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等。
4、资本预算主要是涉及长期投资的预算,是指企业不经常发生的、一次性业务的预算,如企业固定资产的购置、扩建、改建、更新等都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预算,具体反映投资的时间、规模、收益及资金6★①运转编著.企业全面预算管理[M].北京:机械工业出版社,2007:1-6.各部门进而控制成本,增加利润。1911年,泰勒创建了”科学管理”学说,促进了美国企业管理水平的提高,对科学管理原理的探讨也促使企业预算管理管理的进一步发展,如标准成本、差异分析等方法都成了预算管理中的常用方法1。921年美国政府公布了《
5、预算与企业法案》,该法案通过后,实施效果良好。它使预算管理的职能被人们广泛了解,于是一些大企业普遍采用预算制度,以强化企业的经营管理。1922年,麦金西所著的《预算控制》一书,对预算管理的理论方法加以详细介绍,对当时企业界如何将预算制度应用于企业管理贡献良多。同时,该书的问世也标志着企业预算管理理论开始形成。在预算管理的产生期,预算管理作为协调、控制企业内各职能部门经济活动的管理方法受到人们的重视,企业对预算制度的关心度也开始提升。2.3.2预算管理的发展期(20世纪30~70年代)二战以后,科学技术的迅
6、速发展和大规模应用于企业生产,使社会生产力水平得到大幅度提高,出现了跨国公司。同时,国际、国内竞争日益激烈,生产经营日趋复杂、市场竞争日趋激烈、企业利润率下降等。为了使企业在竞争中处于有利地位,西方会计学界建立了许多量化的财务管理模式,以帮助管理当局进行预测、决策、组织和控制生产,提高企业的竞争能力。如盈亏平衡点分析、弹性预算方法、变动成本计算以及用于决策的差额分析法、现金流量分析法等。这些方法的产生也促进了预算制度的发展和完善,特别是盈亏平衡点分析理论的形成,使企业成本、营业量、利润指标的分析被逐渐运用
7、在各因素的变化对企业利润影响的事前预测上。管理者开始对影响企业利润的各因素及其对利润的影响程度进行分析,根据分析结果制定出计划,并针对计划检查各项改进方案,通过检查达到调整目的,使会计对经济的事后反映和编制的预算比产生期更加合理、科学,以此达到对经济活动进行协调、控制的目的。20世纪40年代末期,西方各种管理思想应运而生,各种管理学派及新的学科不断出现,其中对预算管理理论影响较大的是组织行为学。预算管理在其发展过程中吸收了组织行为学理论,一些使用预算管理的企业开始提倡和实行分权式的民主参与管理(集权式管理
8、向分权式管理过渡,或者两者有机融合,是管理思想的巨大进步),也就是使预算的编制自上而下、自下而上的反复循环成了可能,使企业所有层次的管理者和关键岗位的人员都参与预算的编制,形成了参与型的预算管理。参与型预算管理的预算编制过程中,预算执行者直接参与了编制,从而使编制的预算更加接近实际,也提高了预算执行者对预算的认识,增强了其行动和决策与企业目标的和谐性,促进了企业资源的合理配置和有效利用。20世纪70年代,零基预算在西方国家兴起
