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1、保险中介促进保险市场效率机制探讨盂蘸保险中介促进保险市场效率机制探讨提要国内外保险业发展的历史和现状表明,保险市场的不断壮大与保险中介的发展是密不可分的.本文在对保险中介和保险市场效率进行理论分析的基础上,从降低搜寻成本,改善保险市场的信息不对称,节约保险市场的参与成本等三方面具体论述保险中介促进保险市场效率的作用机制关键词:保险中介;保险市场;效率中图分类号:F83文献标识码:A国内外保险业发展的历史和现状都表明,保险市场的不断壮大与保险中介的发展是密不可分的.狭义的保险中介主要包括保险代理人,保险经纪人
2、和保险公估人,它们作为保险市场的中间层,起着沟通保险产品买卖双方的桥梁作用.近年来,我国保险中介在保险销售中的作用逐渐被人们认识,然而保险业要实现转让部分的应收票据公允价值=1050(万元)按照后续涉入法不区分新增资产负债和保留利益,则基于公允价值对应收票据账面价值进行分配.(表3)将销售所得现金1,050万元在已出售资产和未出售资产之间进行分配.(表4)则转让日甲公司会计分录如下:借:现金10,500,000服务资产328,000贷:应收票据8,935,000不满足终止确认产生的负债1,462,650销售
3、利得430,350注:893.5=860.7+32.8三种方法下的处理结果不相同.按照后续涉入法计算出的销售损益显得较为谨慎合理.三,我国运用资产证券化会计确认方法的建议资产证券化会计确认核心问题——终止墨口文/查静持续快速发展,还需研究保险中介与保险市场效率的关系,尤其重要的是,研究保险中介对保险市场效率的作用机制.一,保险中介的含义分析(一)保险中介是一种金融中介.在经济金融理论中,金融中介一般是指从事金融活动及为金融活动提供相关服务的各类金融机构和个人.在现代经济的运行中,金融中介的基本职能是为储蓄向
4、投资的转化提供融资服务.通常,根据在金融活动中的业务特点和基本功能,金融中介可以划分为三大类,即商业银行及其他以融资业务为主的存款类金融中介,证券公司及其他以投资服务业务为主的投资类金融中介,保险公司及其他以保障服务业务为主的保障类金融机构.随着金融市场的快速发展,金融中介的内容也不断丰富,作为金融产品供给环节的延伸,或为金融产品交易过程提供信息咨询等服务的机构或个人,它们在提供相关金融服务业务时具有金融中介的性质,应成为金融中介的第四大类.这类金融中介主要包括金融市场中的代理人,经纪人,咨询评级机构,会计
5、师事务所,法律事务所等.在保险市场中,金融中介包括保险公司和保险中介两大类.保险公司是保险产品的供给者,直接承担着储蓄及投资资金转化为保险资金的中介职能,符合通常意义上会融中介的性质.保险代理人,保险经纪人,保险公估人等保险中介,通过专业化的优势,提供代理,居间,咨询等服务,扩大保险市场交易量,维护市场公平竞争秩序,降低市场交易费用,保障市场活动主体的合法权益,承担着保险产品供求双方的部分职能,属于第四类的金融中介.(二)保险中介是保险市场的中间层.在保险市场中,保险人是保险商品的供给者,保险确认的三种方法
6、都有各自的优点和对其产生阶段的适应性,每一种方法的产生是对前一种方法的修正,但又不可避免存在一定局限性,这对于我国资产证券化业务的会计处理具有重要的借鉴意义.为此,2006年2月财政部颁布了《企业会计准则第23号——金融资产转移》,采用了国际会计准则IAS39的基本思想和方法,综合了金融合成分析和风险与报酬分析对证券化资产转让进行判定,解决了资产证券化业务在会计确认和计量方面存在的问题.笔者对资产证券化会计确认方法更倾向于以控制权为标准,采用完善控制权标准的确认方法——后续涉入法来进行销售确认的判断.从现阶
7、段来看,该方法较为科学,较为符合目前资产证券化复杂业务的需要;同时,我国会计准则对资产证券化的进一步研究应从风险与报酬分析法和金融合成分析法的结合使用向后续涉入法过渡,以期为将来更为复杂的证券化业务奠定会计处理基础.随着我国资产证券化发展更加深入,新的问题也将出现,只有关注国际会计研究前沿,结合我国国情,才能逐步提高和完善我国资产证券化的会计确认方法.(作者单位:贵州轻工职业技术学院)参考文献:【1】国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量.[2】汪祥耀,邓川.国际会计准则与财务报告准则——研究与比较.
8、立信会计出版社,2005.【3】企业会计准则第23号——金融资产转移.经济科学出版社,2006.【4】财政部会计准则委员会.金融工具会计与保险会计.大连出版社,2005.[5】徐国庆.资产证券化的销售确认与国际借鉴.绥化师专,2004.4.[6】牵小友,陈晖.论资产证券化的会计确认方法.商场现代化,2006.1.《合作经济与科技》2009年5月号下(总第369期)商品交换活动可以在保险人和投保人之间直接进行,也可
