审计方法研究：县级村村通自来水工程审计的重大线索和思路

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1、审计方法研究：县级村村通自来水工程审计的重大线索和思路审计揪出蛀堤之“蚁” 【时间:2010年10月12日】【来源:山东省审计厅】【字号：大中小】 　　按：2007年，山东省德州市审计局经过严谨、细致的审计，在对一县级村村通自来水工程审计中，发现该县主管资金的会计王某某利用单位财务管理上的漏洞和职务便利，非法挪用工程建设资金400万元进行期货交易的犯罪事实。该项目先后被评为德州市、山东省优秀审计项目，并被评为全国表彰审计项目。　　2007年8月，鲁北平原上空没有一片云，没有一丝风，一轮烈日将炙热的阳光

2、撒向大地，所有的树木都没精打采地、懒洋洋地站在那里。天气闷热得要命，稠乎乎的空气好像凝住了，但在平原县相家河水库的堤坝内有几个人正在忙碌着，他们在干什么？难道正午的太阳晒不到他们吗？其实这是德州市审计局固定资产投资审计科的同志们在对现场工程量进行测量，他们正在进行着一场激战，一场没有硝烟，但满腔正义的审计战争。　　按照工作计划安排，德州市审计局固定资产投资审计科开始了对平原县村村通自来水工程审计，审计过程中，重点对平原县村村通自来水水源地进行了审计。该水源地建设资金由该县经济开发投资总公司为主体筹集和

3、管理，账目经管人为该投资公司会计王某某。　　拉开战幕　　2007年8月初，山东省审计厅组织全省各级审计机关展开对全省农村村村通自来水建设情况审计。该项目是山东省委、省政府自2005年上半年决策，并开始投资建设的惠农项目之一。韩寓群省长曾在全省十届人大三次会议上所作的《政府工作报告》中宣布："启动村村通自来水工程，力争用三年左右时间，让全省80%以上的村庄用上安全卫生的自来水"，同时这项工程也是省委、省政府落实以人为本的科学发展观、统筹城乡经济发展、构建和谐社会作出的重大决策，受到了广大农民群众的热烈欢

4、迎和衷心拥护。　　面对这一重大的行业审计，德州市审计局接到山东省审计厅的实施方案后，立即按照山东省审计厅固定资产投资审计处的工作布署，将这一项目安排给固定资产投资审计科进行实施。但此时，固定资产投资审计科也面临着巨大的工作压力，一方面该科室仅有工作人员四名，不仅仅承担着全市的固定资产投资审计任务，还肩负着局里安排的预算执行审计和市领导临时交办的审计任务，并且当时正是工程审计的重要阶段，人员少、任务重的矛盾更加突出。但固定资产投资审计科的同志们没有知难而退，而是将原来的工作进行调整，科里的同志们也纷纷表

5、态：“虽然人员少、任务重，但既然有任务，就是加班加点也要完成，关键时刻决不能掉链子”。　　很快，德州市审计局成立了全市村村通自来水审计组，开始对全市的农村村村通自来水工程进行审计。审计组第一站选择的就是平原县，他们都未想到一场斗智斗勇的激战就此拉开序幕。　　路在何方　　根据省厅的审计工作方案，同时结合审前调查情况，审计组很快制订出了自己的审计实施方案，并责任到人，细化分工。　　2007年8月7日，审计组正式开始了对平原县村村通自来水审计工作。按照审计程序，平原县政府相关领导及县财政局、水务局及有关财务

6、人员向审计组介绍了该县村村通自来水工作开展以及相关财务收支情况。据了解，该县村村通自来水项目分为相家河水库和村内通水工程两部分。水库建设工程成立了专门的建设指挥部，工程资金由县财政局所属的经济开发投资总公司管理，具体工程实施由水务局负责。村内通水工程及资金使用由水务局集中管理。同时，审计组成员在召开进点会后，在与该县财政局有关人员闲谈时，得知其经济开发投资总公司会计王某某是该县一名“炒股高手”，炒股的水平在县里小有名气，机敏的审计人员便将这一情况记在了心里。　　掌握基本情况后，审计人员紧锣密鼓地实施了

7、就地审计。等拿到将审计室堆满了一半的审计资料时，审计组成员才意识到自身的力量是如此的单薄，但开弓没有回头箭，此时就是困难再大，硬着头皮也要上。审计组全体成员都严格要求自己，从每天上午不到八点开始工作，除去吃饭的时间，一直干到晚上十点多，但没有一个人喊苦叫累。因为该项目涉及面广、线长、点多，资金往来数量多，各类账册林林总总，各种凭证眼花缭乱，审计核查繁琐复杂。他们从核对每一张票据入手，认真核查银行对账单，从中发现审计线索，对疑点问题进行分析核实。同时，结合传统的手工查阅方法，认真查看，深入研究。　　经过

8、近一周的排查摸索，审计组发现该项目资金管理较为混乱，账户较多，资金往来错宗复杂，投资公司在财务管理上也存在一些管理上的漏洞，比如财务人员王某某集财务主管和记账、出纳与一身，但审计组并没有发现大的违规违纪问题。同时，面对被审计单位提供的资料，又似乎难以质疑，审计组一时也陷入了茫然的境地，个别同志甚至有点灰心丧气，不知下边的工作的如何开展。可审计人的职业敏感，使审计组成员并未一味相信该资料中的数据，凭借多年审计经验，他们认为该公司王某某一人承担财务及出纳双重