2016年营业税改征增值税专题培训学习解读ppt课件完整版

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1、营业税改征增值税专题培训目录一、营业税与增值税的区别与联系二、“营改增”概述及意义三、“营改增”后建筑业组织架构与项目管理思考四、索取发票需要注意的事项五、“营改增”对建筑企业税负产生的影响六、施工企业“营改增”财务管理应对措施七、施工设备、工器具租赁业务的税收安排一、营业税与增值税的区别与联系营业税，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额作为课税对象而征收的一种商品劳务税。增值税，是对在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务以及进口货物的单位和个人，

2、就其实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。营业税与增值税的主要区别体现在计税原理、计税基础、与价格的关系、税额计算、适用税率、发票开具、征收管理等多项内容上。营业税与增值税的联系主要体现在同属于流转税税种。一、营业税与增值税的区别与联系营业税与增值税的区别项目营业税增值税1、计税原理及特点每增加一次流转，全额交纳一次营业税，存在重复征税对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，有利于服务业内部专业化管理。基本消除重复征税2、计税基础营业额＝收入，即为计税基础销售额＝营业额－销项税额＝

3、不含税收入3、与价格关系实行价内税，营业税在所得税前可以扣除实行价外税，增值税所得税前不得扣除4、应纳税额计算应纳税额＝营业额╳税率应纳税额＝销项税额－进项税额＝不含税销售额╳税率－可抵扣成本费用╳税率5、税率一般较低（3%、5%等）较高（17%、13%、11%、6%）营业税与增值税的区别项目营业税增值税6、纳税人不做特别区分按照经营规模的大小和会计核算是否健全等标准，区分为一般纳税人和小规模纳税人7、发票开具不区分普通发票和专用发票增值税发票区分为增值税专用发票和普通发票，增值税专用发票必须通过

4、“金税工程”防伪税控系统开具8、征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任9、纳税地点建筑劳务发生地机构所在地10、税目设置按不同行业设置税目和税率按不同商品设置不同税目和税率11、其他征税范围与增值税相反，互斥征税范围与营业税相反，互斥1、增值税的含义是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种流转税。增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。2、增

5、值额的含义第一、从理论上理解增值额第二、从商品生产经营全过程理解增值额第三、从一个生产经营单位理解增值额（1）理论上理解的增值额商品价值=C+V+M增值额是人类通过劳动新创造的价值。增值额=V+M=劳动者的工资+剩余价值劳动者创造了剩余价值。资本家通过选择生产的产品，进行产品供求调节，也创造了价值。例题：某企业生产某产品，设备损耗30元，原材料投入70元，人工耗费60元，产品售价210元。产品增值额=（C+V+M）-C=210–100=110人类对原材料加工后，原材料变成了产品，人类的劳动提高了材

6、料的价值。（2）从商品生产经营的全过程理解增值额铁锅的生产经营过程购入金额销售金额增值额开采铁矿石04040冶炼（炼铁）4010060机械制造（铁锅）100300200批发商300400100零售商40048080合计1360合计480商品的最后销售总值=各个生产经营环节的增值额之和。（3）从一个生产经营单位理解增值额非增值项目：转移到商品价值中的原材料、辅助材料、燃料、动力、固定资产折旧等。单位商品的增值额=商品销售额–原材料-固定资产人类创造了价值，商品不会创造价值。单位商品的增值额=商品销售

7、额–非增值项目非增值项目：转移到商品价值中的原材料、辅助材料、燃料、动力等。单位商品的增值额=商品销售额–原材料固定资产也创造了价值。根据对外购固定资产的处理方法的不同，增值税分为：生产型增值税、消费型增值税、收入型增值税。增值税的类型增值税的类型特点法定增值额1.生产型增值税（1994-2008）不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值（即折旧）。相当于国民生产总值（工资+租金+利息+利润+折旧）2.收入型增值税购入固定资产价值中所含的增值税

8、款，可以按照磨损程度相应地给予扣除。相当于国民收人3.消费型增值税（2009/1/1起）允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款，在购置当期全部一次扣除课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品例题：假定某企业报告期货物销售额为78万元，从外单位购入的原材料等流动资产价款为24万元，购入机器设备等固定资产价款为40万元，当期计入成本的折旧费为5万元。分别计算不同增值税情况下该货物的增值额。3、增值税的特点1.保持税收中性2.普遍征收3.