2016年营业税改征增值税专题培训学习解读课件完整版ppt课件

《2016年营业税改征增值税专题培训学习解读课件完整版ppt课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、营业税改征增值税专题培训目录一、营业税与增值税的区别与联系二、“营改增”概述及意义三、“营改增”后建筑业组织架构与项目管理思考四、索取发票需要注意的事项五、“营改增”对建筑企业税负产生的影响六、施工企业“营改增”财务管理应对措施七、施工设备、工器具租赁业务的税收安排一、营业税与增值税的区别与联系营业税，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额作为课税对象而征收的一种商品劳务税。增值税，是对在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额作为计

2、税依据而征收的一种流转税。营业税与增值税的主要区别体现在计税原理、计税基础、与价格的关系、税额计算、适用税率、发票开具、征收管理等多项内容上。营业税与增值税的联系主要体现在同属于流转税税种。一、营业税与增值税的区别与联系营业税与增值税的区别营业税与增值税的区别（1）理论上理解的增值额商品价值=C+V+M增值额是人类通过劳动新创造的价值。增值额=V+M=劳动者的工资+剩余价值劳动者创造了剩余价值。资本家通过选择生产的产品，进行产品供求调节，也创造了价值。例题：某企业生产某产品，设备损耗30元，原材料投入70元，人工耗费6

3、0元，产品售价210元。产品增值额=（C+V+M）-C=210–100=110人类对原材料加工后，原材料变成了产品，人类的劳动提高了材料的价值。（2）从商品生产经营的全过程理解增值额商品的最后销售总值=各个生产经营环节的增值额之和。（3）从一个生产经营单位理解增值额非增值项目：转移到商品价值中的原材料、辅助材料、燃料、动力、固定资产折旧等。单位商品的增值额=商品销售额–原材料-固定资产人类创造了价值，商品不会创造价值。单位商品的增值额=商品销售额–非增值项目非增值项目：转移到商品价值中的原材料、辅助材料、燃料、动力等。

4、单位商品的增值额=商品销售额–原材料固定资产也创造了价值。根据对外购固定资产的处理方法的不同，增值税分为：生产型增值税、消费型增值税、收入型增值税。增值税的类型例题：假定某企业报告期货物销售额为78万元，从外单位购入的原材料等流动资产价款为24万元，购入机器设备等固定资产价款为40万元，当期计入成本的折旧费为5万元。分别计算不同增值税情况下该货物的增值额。3、增值税的特点1.保持税收中性2.普遍征收3.税收负担由商品最终消费者承担4.实行税款抵扣制度5.实行比例税率6.实行价外税制度174、纳税人（1）增值税纳税人的分

5、类增值税纳税人分类的依据现行增值税制度是以纳税人年销售额或者应税劳务收入额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。划分一般纳税人和小规模纳税人的目的对增值税纳税人进行分类，主要是为了配合增值税专用发票的管理。这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法；对小规模纳税人实行简易的计税方法和征收方法。184、纳税人（2）小规模纳税人的认定及管理小规模纳税人的认定小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。细则第28条规定小规模纳税人的

6、标准为:原增值税纳税人：①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；②除本条第一项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。194、纳税人③对于年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。营改增行业的纳税人：“营改增”试点实施前应税服务年销售额在500万元以下的试点纳税人。小规模纳税人的管理小规模纳税人实行简易办法征收增值税，不得

7、使用增值税专用发票，并不得抵扣进项税额。204、纳税人（3）一般纳税人的认定及管理一般纳税人的认定范围①增值税暂行条例第13条规定“小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定，具体认定办法由国务院税务主管部门制定。”这里主要是指增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，除另有规定以外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。“营改增”试点实施前应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。②小规模纳税人(有固定经营场所，含

8、持续经营和新开业的)会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照条例的有关规定计算应纳税额。214、纳税人（3）一般纳税人的认定程序纳税人应当向机构所在地的主管税务机关申请一般纳税人资格认定。一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局。①纳税人年应税销售