我国企业财务内部控制的优化措施

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1、我国企业财务内部控制的优化措施　　美国忠诚与保证企业曾做过一项调查，结论是：70％的企业破产是由于内控不力导致的。英国历史上最悠久的巴林银行倒闭案、2004年中航油破产案、直到近期的国储铜等一系列事件发生后，人们发现他们的共同点在于被称为现代企业稳健发展“稳定器”的财务内控制度在这些企业成了一纸空文。建立权责明确、管理科学、激励与约束相结合的符合内部控制的企业财务内部控制制度迫在眉睫。　　一、建立企业财务内部控制的必要性　　企业财务管理的目的是促进企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的

2、执行过程进行监督和调节。同时，企业财务计划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素是十分复杂、多变的，因此企业财务计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不足之处。因而，加强企业财务内部控制是企业财务计划积极、可靠的重要保证。企业财务内部控制是实现企业财务管理目标的关键环节。根据我国国情和企业的实际经营状况，在组织及财务管理方面建立适合本企业财务内部控制制度是十分必要的，这是企业现代化管理的需要，是企业化经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。　　二、我国企业财务内部控制的现状　　我国自20世纪90

3、年代起开始加大政府对内部控制的推动作用。我国大多数企业建立内部控制的时间较晚，实践经验较少，但企业财务内部控制已经引起了大多数企业的重视，在企业已实施信息系统中，大多数企业实施了会计电算化系统，有的企业实施了ERP系统。有超过半数的企业建立了业绩考核制度，成本费用、工程项目、销售和收款内部控制制度的建立情况较好，可见，企业对于重要生产经营环节比较重视。然而，企业虽然建立了内部控制系统，但是与之相关的信息系统并不完善，可能导致内部控制的实施和监督失去有效的支撑。在已经建立的内部控制制度中，仅有少数企业存在对外担保内部

4、控制制度，建立了投资和筹资内部控制制度，企业对非经常性的筹投资活动不够重视，而这些活动往往会对企业产生长期的影响。　　三、企业财务内部控制存在问题的原因及其分析　　（一）计划经济体制下陋习的延续，使企业财务内部控制不受重视　　受行政和大锅饭思想的影响，经济体制改革已经过了20多年，仍然有很多地方没有实现政企分离。一方面，以各种形式改头换面但仍然存在的主管部门，基于权利和利益的双重考虑，仍把持着对企业的行政干预，客观上企业并无真正的理财自主权。另一方面，受地方保护主义的影响，很多企业根本不用担心市场竞争，加强企业财务

5、内部控制的动力不足，这些都是导致财务内部控制不受重视的原因。　　（二）所有权和经营权制约的失衡，使内部控制权责不清　　两权分离是现代企业的重要标志之一，而两权的有机制约是现代企业健康发展的前提和保证。在改革开放以前，我国国有企业是以所有权取代经营权。而今天，在下放企业经营自主权的呼声下，国有企业中又趋向于经营权取代所有权的极端。经营权得不到应有的控制，则会产生滥用职权、经营者谋取私利、独断专行等后果。这样，势必导致企业控制环境恶化，会计信息依需而做等等。　　（三）违反内部控制制度者得不到应有的监督　　包括财政、税务

6、、银行、审计等在内的社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够。对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化。查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。　　四、企业财务内部控制的优化措施　　巨人集团的倒下至今仍使我们记忆犹新，其崩溃的原因是多方面的，董事长史玉柱在接受记者采访时痛心疾首地说：“最重要的原因是企业内部的管理浮躁而混乱，直接原因是缺乏财务运作和财务控制经验，不能有效地利用财务杠杆。”那么，如何采取措施建立健全企业财务内部

7、控制制度使其发挥最大效用呢？可以采取以下措施对企业财务内部控制制度加以改进：　　（一）对企业财务实行全面预算控制　　全面预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，从某种意义上讲，全面预算也是对企业经济业务规划的内部控制。具体控制方法如下：　　1、预算的编制。企业一般在每年年末至次年年初进行财务预算的编制，编制的方法一般是自下而上，从基层单位-各分、子企业-集团企业（从基层单位-各部门-企业），再自上而下，最后综合平衡，覆盖全企业。然后按照总预算对主要指标加以分

8、解，分配到各分、子企业或各部门，作为全年的目标任务。　　2、预算的执行。预算的执行以审议通过的年度财务预算指标为依据，对所有的资金支出按照企业的年度、季度、月份资金计划执行。年内严格执行预算，控制预算外费用的发生。为了能够及时地掌握和控制整个企业预算执行情况，应分阶段对预算执行情况进行分析，比较差异，分析原因，以保证预算目标的完成。　　（二）建立并强化企业内