宜都市民办幼儿园会计核算办法

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1、宜都市民办幼儿园会计核算办法第一部分总则一、为了规范我市民办幼儿园的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》及其他有关法律法规，结合我市民办幼儿园实际，特制定本核算办法。二、本办法适用于我市民办幼儿园。三、民办幼儿园的会计核算应当以持续、正常的业务活动为前提。四、民办幼儿园的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。五、会计期间分为年度、季度和月度。六、民办幼儿园的会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法，并按本办法的规定设置和使用会计科目。　　七、民间幼儿园应当根据本办法有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原

2、则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。　　第二部分会计科目名称和编号　　　一、资产类　　1、1001现金　　2、1002银行存款　　3、1122其他应收款　　4、1141预付账款　　5、1201存货　　6、1301待摊费用　　7、1501固定资产　　8、1502累计折旧　　9、1505在建工程　　10、1509固定资产清理　　二、负债类24　　11、2101短期借款　　12、2202应付账款　　13、2204应付工资　　14、2206应交税金　　15、2209其他应付款　　16、2301预提费用　　17、2501长期借款　　三、净资产类　　18、3101非限定性净资产　　19

3、、3102限定性净资产　　四、收入费用类　　20、4101捐赠收入　　21、4301提供服务收入　　22、4401政府补助收入　　23、4901其他收入　　24、5201管理费用　　25、5301筹资费用　　26、5401其他费用　　第三部分会计科目使用说明　　一、资产类　　1001现金　　一、本科目核算民办幼儿园的库存现金。　　二、民办幼儿园应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并严格按照本办法规定核算现金的各项收支业务。　　三、现金收支的主要账务处理如下：　　（一）从银行提取现金，按照支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账

4、单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。24　　（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。　　（三）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。　　四、民办幼儿园应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。　

5、　五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：　　（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“现金”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“管理费用”科目，贷记“现金”科目。　　（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“现金”科目，贷记“其他收入”科目。　　六、本科目期末借方余额，反映民办幼儿园实际持有的库存现金。　　1002银行存款　　一、本科目核算民办幼儿园存入银行的存款。　　二、

6、民办幼儿园应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。　　三、银行存款收支的主要账务处理如下：　　（一）将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”、“其他应收账款”、“捐赠收入”等有关科目。　　（二）提取和支出存款时，借记“现金”、“应付账款”、“管理费用”等有关科目，贷记本科目。　　（三）收到的存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”等科目。24　　四、民办幼儿园组织应按开户银行设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至

7、少每月核对一次。月度终了，民办幼儿园账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。五、本科目期末借方余额，反映民办幼儿园实际存在银行的款项。　　1122其他应收款　　一、本科目核算民办幼儿园各项应收、暂付款项，包括应向职工收取的各种垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款等。　　二、其他应收款的主要账务处理如下：　　发生的各项应收、暂付款项等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存